Kriterien für die Abschreibung des Anlagevermögens. Was sind anlagevermögen

Änderungen in der Bilanzierung des Anlagevermögens im Jahr 2017 sind mit der Einführung des neuen allrussischen Klassifikators des Anlagevermögens OK 013-2014 (SNA 2008) verbunden. In, die die Klassifikation des Anlagevermögens für steuerliche Bilanzierungszwecke genehmigte, wurden auch Änderungen vorgenommen (). In einigen Fällen werden die Änderungen Auswirkungen auf die Bestimmung der Nutzungsdauer von neu erworbenen Immobilien haben.

Denken Sie daran, dass für Zwecke der Steuerbilanz ab dem 1. Januar 2016 Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten und Anschaffungskosten von mehr als 100.000 Rubel als abschreibungsfähig anerkannt werden. Die neue Grenze gilt für seit 2016 in Betrieb genommene Immobilien. In der Buchhaltung blieb die gleiche Grenze - 40.000 Rubel.

Abnutzbares Vermögen wird entsprechend seiner Nutzungsdauer (SPI) () auf die Abschreibungsgruppen verteilt.

Ab dem 1. Januar 2017 werden Organisationen Abschreibungsgruppen und Abschreibungszeiträume für Anlagevermögen gemäß dem neuen Klassifikator für Anlagevermögen OK 013-2014 (SNA 2008) (genehmigt) festlegen.

Der alte Klassifikator des Anlagevermögens OK 013-94, der eine der zehn Gruppen des abnutzbaren Vermögens bestimmt, wird gestrichen.

Im neuen Klassifikator des Anlagevermögens haben sich die Codes der Objekte des Anlagevermögens vollständig geändert: Ihre Nummerierung hat sich geändert. Teilweise geändert und die Namen der Objekte. In diesem Zusammenhang wurde das Dekret der Regierung der Russischen Föderation ((im Folgenden - Dekret Nr. 1)) geändert, mit dem die Klassifizierung des Anlagevermögens für steuerliche Zwecke genehmigt wurde (). Diese Änderungen treten ebenfalls am 1. Januar 2017 in Kraft.

Klassifikator für Anlagevermögen und Übergangsschlüssel

Um den Übergang zum neuen Klassifikator des Anlagevermögens zu vereinfachen, erließ Rosstandart eine Anordnung „Über die Genehmigung von direkten und umgekehrten Übergangsschlüsseln zwischen den Ausgaben von OK 013-94 und OK 013-2014 (SNA 2008) des Allrussischen Klassifikator des Anlagevermögens" (), in dem die Korrespondenztabellen alte und neue OKOF-Codes erhalten (der direkte Übergangsschlüssel legt den Übergang von OK 013-94 zu OK 013-2014 (SNA 2008) fest und der umgekehrte Übergangsschlüssel, weiter im Gegenteil der Übergang von OK 013-2014 (SNA 2008) zu OK 013-94).

Bei den meisten Objekten bleibt der Name gleich, nur die Codenummer und der Name der Untergruppe haben sich geändert.

Beispielsweise umfasst die 2. Abschreibungsgruppe (mit einer Nutzungsdauer von mehr als zwei Jahren bis einschließlich drei Jahren) nach der neuen Klassifikation Computer (die Untergruppe „Sonstige Büromaschinen“ mit Code 330.28.23.23 umfasst: Personal Computer und Druckgeräte dafür; Server verschiedener Kapazitäten; Netzwerkausrüstung für lokale Netzwerke; Datenspeichersysteme; Modems für lokale Netzwerke; Modems für Backbone-Netzwerke).

Gemäß dem aktuellen (alten) Klassifikator gehört diese Untergruppe (zu der Personal Computer und Druckgeräte dafür, Server unterschiedlicher Leistung, Netzwerkgeräte für lokale Netzwerke, Datenspeichersysteme, Modems für lokale Netzwerke, Modems für Backbone-Netzwerke gehören) ebenfalls dazu bis 2- und Abschreibungsgruppe mit einer Nutzungsdauer von mehr als zwei Jahren und bis einschließlich drei Jahren. Aber es heißt "elektronische Rechentechnik" und hat den Code 14 3020000.

In einigen Fällen sind bestimmte Arten von Anlagevermögen nicht im Klassifikator des Anlagevermögens OK 013-2014 enthalten, und dann sollte die Entsprechung auf der Grundlage der Merkmale ähnlicher oder ähnlicher Objekte hergestellt werden.

Der Klassifikator des Anlagevermögens OK 013-2014 (SNA 2008) definiert das Anlagevermögen. Dies sind produzierte Vermögenswerte, die wiederholt oder kontinuierlich über einen langen Zeitraum, jedoch nicht weniger als ein Jahr, für die Produktion von Gütern und Dienstleistungen verwendet werden. Einige Positionen des aktuellen OK 013-94 entsprechen nicht der neuen Definition des Anlagevermögens. Für sie wurde in der Spalte "Positionsname" der Korrespondenztabelle ein Eintrag vorgenommen: "Sie sind kein Anlagevermögen."

Zum Beispiel Mikrofone, Lautsprecher, Kopfhörer, Headsets mit Code 14 3230200, Mikrofone mit Code 14 3230201, Lautsprecher mit Code 14 3230202, Perforatoren bohren, geschlitzt mit Code 14 3315443, Geräte für lineare Technikräume, Verstärker und Niederfrequenz-Racks mit Code 14 3222400 sind jetzt kein Anlagevermögen.

Der Buchhalter verwendet die Codes des Klassifizierers des Anlagevermögens beim Ausfüllen des Formulars der föderalen statistischen Beobachtung Nr. 11 „Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von Anlagevermögen (Fonds) und anderen nichtfinanziellen Vermögenswerten“. Außerdem kann in einigen Fällen die Bestimmung des Rechts zur Nutzung des UTII-Systems vom OKOF-Code abhängen.

Zunächst wird jedoch der Allrussische Klassifikator des Anlagevermögens verwendet, um den Abschreibungssatz eines Anlagevermögens in der Steuerbuchhaltung zu bestimmen, da sie gemäß den Steuerzahlern bei der Bestimmung der Abschreibungsgruppe, in die abschreibungsfähiges Eigentum aufgenommen werden soll, erforderlich sind die genehmigte Klassifikation des Anlagevermögens zu verwenden. Und diese Klassifikation wiederum basiert auf dem OKOF-Klassifikator.

Anwendung des Klassifikators des Anlagevermögens zur Bestimmung der Abschreibungsgruppe und des SPI

Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum (Anzahl der Monate), in dem das Unternehmen davon ausgeht, das Anlagevermögen zu nutzen und daraus wirtschaftlichen Nutzen zu ziehen. Abhängig von diesem Zeitraum wird das Anlagevermögen in der Steuerbuchhaltung der einen oder anderen Abschreibungsgruppe zugeordnet.

Bei der Annahme eines Objekts zur Rechnungslegung legt jede Organisation den SPI zum Zeitpunkt seiner Inbetriebnahme selbstständig fest. Aber bevor Sie den IRS für das erworbene Anlagevermögen festlegen, müssen Sie bestimmen, zu welcher der zehn Abschreibungsgruppen das Objekt gehört.

Jede Gruppe hat eine minimale und maximale Nutzungsdauer. Ein Unternehmen kann eine PDS innerhalb der spezifischen Abschreibungsgruppe auswählen, in der das Anlagevermögen enthalten ist.

Wenn das Anlagevermögen zu einem Typ gehört, der nicht in der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Klassifikation aufgeführt ist, sollte für ein solches Objekt die SPI auf der Grundlage der technischen Dokumentation oder der Empfehlungen des Herstellers erstellt werden. Wenn in der technischen Dokumentation kein SPI vorhanden ist, kann die Organisation die Daten aus dem Klassifikator des Anlagevermögens verwenden. Der Code des Anlagevermögens muss im OKOF gefunden werden und die Abschreibungsgruppe muss nach diesem Code bestimmt werden (die Codebereiche im Klassifikator werden zusätzlich zu den Namen des Anlagevermögens in der Erklärungsspalte angegeben).

Klassifikator des Anlagevermögens in der Buchhaltung

definiert durch die Klassifizierung (d. h. als neues Objekt);

ermittelt nach der Klassifikation, jedoch gekürzt um die Zeit der tatsächlichen Nutzung durch den Vorbesitzer (die Betriebszeit der Anlage durch den Vorbesitzer muss z. B. durch eine Handlung im Formular OS-1 dokumentiert werden);

vom ehemaligen Eigentümer errichtet und um die Zeit der tatsächlichen Nutzung durch diesen Eigentümer gekürzt (diese Zeiträume sind ebenfalls zu dokumentieren).

Solche Wahlmöglichkeiten sind für Unternehmen vorgesehen, die die lineare Abschreibungsmethode anwenden. Bei Anwendung der nichtlinearen Methode hängt die Berechnung der Abschreibung nicht von der Nutzungsdauer des Anlagevermögens ab.

In den ersten beiden Fällen müssen Organisationen im Jahr 2017 die neue Klassifikation anwenden (dies spielt natürlich nur eine Rolle, wenn sich der SPI des Objekts gemäß der neuen Klassifikation geändert hat).

Wenn sich herausstellt, dass der Zeitraum der tatsächlichen Nutzung des Anlagevermögens durch den Vorbesitzer dem gemäß der Klassifizierung festgelegten Zeitraum entspricht oder diesen Zeitraum überschreitet, hat das Unternehmen das Recht, die STI unter Berücksichtigung der Sicherheitsanforderungen eigenständig festzulegen und andere Faktoren.

Anwendung des Klassifikators des Anlagevermögens bei Änderung des SPI

In der Regel wird der SPI überarbeitet, wenn sich die ursprünglich festgelegten normativen Indikatoren für das Funktionieren der Anlage durch Fertigstellung, zusätzliche Ausrüstung, Umbau, Modernisierung verbessert haben.

Denken Sie daran, dass in der Steuerbuchhaltung eine Erhöhung des SPI nur innerhalb der Fristen vorgenommen werden kann, die für die Abschreibungsgruppe festgelegt wurden, in der das Anlagevermögen zuvor enthalten war. Wenn die Nutzungsdauer nach dem Umbau, der Modernisierung oder der technischen Umrüstung verlängert wurde, hat die Organisation das Recht, die Abschreibung mit dem neuen Satz zu berechnen, der auf der Grundlage der neuen Nutzungsdauer des Anlagevermögens berechnet wird (). Eine solche Neuberechnung des Abschreibungssatzes führt jedoch dazu, dass das Objekt länger abgeschrieben wird. Daher ist es in diesem Fall für die Organisation rentabler, die Abschreibung zu den vorherigen Sätzen zu berechnen.

Wenn sich nach der Modernisierung (Umbau) die Anschaffungskosten des Objekts geändert haben, die FDI jedoch gleich geblieben sind, kann der Abschreibungssatz bei Anwendung der linearen Methode in der Steuerbuchhaltung und am Ende der FDI nicht geändert werden , wird das Anlagevermögen nicht vollständig abgeschrieben. Gemäß den Klarstellungen des russischen Finanzministeriums dürfen Organisationen in diesem Fall jedoch die lineare Abschreibung fortsetzen, bis die Anschaffungskosten des Anlagevermögens vollständig abbezahlt sind, und nach dem Ende des JI. wenn es nach der Modernisierung (Umbau) des Anlagevermögens nicht überarbeitet wurde ( , ).

Wenn sich nach der Modernisierung (Rekonstruktion) die technischen Eigenschaften des Objekts so stark verändert haben, dass es dem neuen OKOF-Code zu entsprechen begann (im Jahr 2017 müssen alte und neue Codes analysiert werden), sollte das Objekt als ein betrachtet werden neues Anlagevermögen. In diesem Fall müssen die anfänglichen Kosten bestimmt werden, und der SPI muss unter Verwendung eines neuen Klassifikators erneut verwendet werden.

Und in der Buchhaltung ist SPI ein geschätzter Wert. Daher hat die Organisation die Möglichkeit, ohne Berücksichtigung von Normen den SPI in solchen Fällen wie beispielsweise Modernisierung oder Umbau zu ändern (zu klären), wobei eine solche Anpassung in der Rechnungslegung und Berichterstattung berücksichtigt wird. Gleichzeitig muss die Möglichkeit, den SPI als geschätzten Wert zu ändern, in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegt werden.

Nina Golyschewa, Assoziierter Professor der Abteilung für „Rechnungslegung, Analyse und Audit“ FGOBU HE Financial University unter der Regierung der Russischen Föderation
Anna Gorochova, Leading Expert Methodologist bei BDO Unicon Outsourcing

Die Abschreibung ist der Prozess, bei dem der Wert des Anlagevermögens auf das produzierte Gut übertragen wird.

2018 treten eine Neufassung der Klassifikation und eine Neufassung des OKOF in Kraft.

Es besteht die Meinung, dass sich die Abschreibung des Anlagevermögens im Jahr 2017 ändern wird.

Was bedeutet das und welche Änderungen kommen? Diese Frage stellen sich viele Buchhalter schon seit Monaten.

Im Wesentlichen ist die Abschreibung der Prozess, bei dem der Wert des Anlagevermögens auf das produzierte Gut übertragen wird.

Sie können auch zu den immateriellen Güterarten gehören, zum Beispiel Dienstleistungen oder Arbeiten.

Die Bedeutung der Abschreibung aus wirtschaftlicher Sicht besteht darin, dass mit ihrer Hilfe Zahlungsströme geschaffen werden, die dann der Wiederauffüllung des Anlagevermögens zugeführt werden.

Es wird auch davon ausgegangen, dass der Abschreibungsmechanismus als periodengerechte Verteilung großer Ausgaben über längere Zeiträume verwendet wird.

Mit anderen Worten, die Abschreibung von Sachanlagen ist ein Prozess, der dazu beiträgt, die Kosten der Herstellung von Produkten gleichmäßig zu verteilen, wenn sie in den Kosten enthalten sind.

Gleichzeitig wird die Höhe der Abschreibung monatlich für jede Liegenschaft separat ermittelt.

Abschreibungsmethoden

Abgrenzung der Abschreibung des Anlagevermögens kann durchgeführt werden verschiedene Wege die von den Zielen abhängen.

Die gewählten Methoden sind in den Bilanzierungsgrundsätzen für die in und in der Rechnungslegung verfolgten Zwecke vermerkt.

Die Buchhaltung sieht folgende Abschreibungsmethoden vor:

• Linearer Weg;
• Eine Methode, die die Abschreibung des Vermögenswerts durch die Summe der Zahlen seiner Nutzungsdauer verwendet;
• Abnehmende Bilanzmethode;
• Eine Methode, die dadurch gekennzeichnet ist, dass die Kosten eines Produkts proportional zu seiner tatsächlichen Menge abgeschrieben werden.

Wichtig:Die Abschreibung erfolgt je nach Endziel auf unterschiedliche Weise.

Für Zwecke der steuerlichen Bilanzierung können Abschreibungsabzüge auf folgende Weise erfolgen:

• Lineare Abschreibung des Anlagevermögens;
• nichtlineares Analogon.

Gleichzeitig werden die Abschreibungsabzüge beendet, wenn das Objekt auf Beschluss des Managers in eine 3-monatige Konservierung überführt wird, sowie in Fällen, in denen Folgendes eintritt:

1. Wiederaufbau;
2. Kapitalreparaturen;
3. Über ein Jahr dauernde Modernisierung.

Die Höhe der Abzüge für das Jahr wird je nach verwendeter Methode auf unterschiedliche Weise ermittelt:

• Infolge der Anwendung der linearen Methode wird der Betrag auf der Grundlage der Anschaffungskosten des Sachanlagevermögens und des Abschreibungssatzes berechnet, der ab dem Zeitraum seiner direkten Nutzung berechnet wird.
• Bei Anwendung der Degressionsmethode wird der Berechnung des Betrags neben der Laufzeit der Restpreis einer bestimmten Immobilie zugrunde gelegt, der zu Beginn des Berichtszeitraums (nach Lieferung des vorherigen) und sinkt der Abschreibungssatz.
• Bei der Anwendung der Abschreibungsmethode nach der Summe der Anzahl der Jahre wird der Anfangspreis des Vermögenswerts zugrunde gelegt, aber es muss auch die Anzahl der Jahre berücksichtigt werden, die bis zum Ende des Jahres verbleiben tatsächliche Nutzung der Immobilie (Zähler) und die Gesamtzahl der Jahre ihrer tatsächlichen Nutzung (Nenner).

Neues Verfahren zur Abschreibung des Anlagevermögens im Jahr 2017

Bei der Erstellung von Buchungen fragen sich Experten, wie die neue OS-Abschreibungsverordnung im kommenden Jahr 2017 aussieht?

Ab Anfang des nächsten Jahres treten gemäß dem Dekret der Staatsregierung vom 7. Juli dieses Jahres Nr. 640 eine neue Version der Klassifikation und eine modifizierte Version des OKOF in Kraft.

Die nach dem Schema 2016 klassifizierten OS basieren auf OKOF OK 013-94.

Als Ersatz tritt ab 2017 der neue Klassifikator 013-2014 (SNA 2008) in Kraft.

Wichtig:Seit 2017 hat sich die Struktur des OKOF-Codes dramatisch verändert.

Wie im aktuellen werden auch im neuen OKOF OK 013-2014 zehn Abschreibungsgruppen ausgewiesen, in denen teilweise das Anlagevermögen geändert wurde.

Daraus folgt, dass im Jahr 2018 für diese Gruppen eine andere Nutzungsdauer festgelegt werden muss.

Zum Beispiel Metallzäune mit dem alten OKOF-Code 12 3697050, der 2016 gleichzeitig in zwei Gruppen enthalten ist. Zäune aus Metall und Ziegel (kombiniert) gehören zur sechsten Gruppe und ausschließlich Metall - zur achten.

Der neue Systematizer der OS-Klassen definiert ausnahmslos alle Metallzäune in Gruppe Nr. 6 gemäß dem OKOF-Code - 220.25.11.23.133.

Dadurch verkürzt sich die Nutzungsdauer von Metallzäunen um zehn Jahre.

Wichtig:Aufgrund der Neuverteilung von Abschreibungsgruppen kann sich die Lebensdauer einiger Vermögenswerte erheblich ändern.

Die Umstellung auf die neue Systematisierung sollte für diejenigen Anlagen erfolgen, deren Betrieb nach Anfang 2017 aufgenommen wird.

Bei alten Objekten ist keine Revision der Abschreibung und Änderung der Nutzungsdauer erforderlich.

Folglich müssen auch Inventarkarten im Formular Nr. OS-6 nicht berichtigt werden.

Rosstandart genehmigte spezielle Übergangsschlüssel (rückwärts und direkt) zwischen beiden Versionen von OK OKOF.

Um Verwirrung zu vermeiden, plant die Abteilung, bis Ende des Jahres eine Hotline einzurichten, um die Besonderheiten der Umstellung auf das neue System zu klären.

Muss ich den Abschreibungszeitraum des Anlagevermögens im Jahr 2018 überarbeiten?

Anders als manche Buchhalter befürchten, werden sich 2018 nicht alle Abschreibungssätze ändern.

Wichtig:Wenn im OKOF und in der Klassifikation keine Timing-Informationen verfügbar sind, können diese durch Kontaktaufnahme mit dem Asset-Hersteller oder durch Beauftragung eines Experten eingeholt werden.

Die Bestimmung des Begriffs gemäß der technischen Dokumentation wird erforderlich, wenn die geforderte Eigenschaft in der OKOF und Systematisierung nicht eingehalten wird.

Es besteht auch die Möglichkeit, einen Sachverständigen hinzuzuziehen, eine Anfrage an den Hersteller zu stellen oder das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation um die erforderlichen Klärungen zu bitten.

Der durch eine der Methoden ermittelte Zeitraum muss in Dokumenten wie einer Bestandskarte eines Anlagevermögens festgelegt werden.

Abschreibung des Anlagevermögens in 1C: Rechnungswesen 8.2

- Erhöhung der Einkommensgrenze und der Anlagevermögensgrenze für das vereinfachte Steuersystem

Die Einkommensgrenze für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2017 wurde auf 90 Millionen Rubel erhöht. für 9 Monate des Vorjahres. Von 80 bis 150 Millionen Rubel. der Höchstbetrag der Einnahmen für den Berichts- oder Steuerzeitraum wurde erhöht, was die Verwendung von "vereinfacht" ermöglicht.

Was den Restwert des Anlagevermögens betrifft, der das Recht zum Wechsel zum vereinfachten Steuersystem und zur Anwendung des „vereinfachten Systems“ einräumt, wird der zulässige Wert des Anlagevermögens ab dem nächsten Jahr auf 150 Millionen Rubel steigen.

- Neues Deklarationsformular für USN

Am 10. April 2016 trat es in Kraft, das ein neues Steuererklärungsformular für die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlten Steuern genehmigte. Daher müssen Unternehmen im vereinfachten Steuersystem eine Erklärung für 2016 in einer neuen Form abgeben.

- Es gibt einen BCC für das vereinfachte Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“

Zuvor gab es zwei CBCs: 182 1 05 01021 01 1000 110 - für die Zahlung von Vorauszahlungen und Steuern; 182 1 05 01050 01 1000 110 - für die Mindeststeuer. Der zweite BCC für die Mindeststeuer wird storniert, und ab dem neuen Jahr gilt nur noch ein allgemeiner Code - 182 1 05 01021 01 1000 110, der in der Zahlungsanweisung des vereinfachten Steuersystems angegeben werden muss. Die Änderungen traten ab der Steuerperiode 2016 in Kraft, daher muss die Mindeststeuer für 2016 auf eine einzelne CBC gezahlt werden.

- Mehr Ausgaben können auf das vereinfachte Steuersystem abgeschrieben werden

Seit dem 1. Januar 2017 können Unternehmen im vereinfachten Steuersystem mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ die Kosten für berufsrechtliche Prüfungen absetzen, die von Beschäftigten in Qualifizierungs-Assessment-Centern abgelegt werden.

- Mögliche Änderung des vereinfachten Steuersatzes „Einnahmen minus Ausgaben“ in den Regionen

Der Steuersatz für das vereinfachte Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ variiert zwischen 5 % und 15 %. Gleichzeitig kann sie in den Regionen abnehmen. Unternehmer sollten prüfen, ob sich der Tarif in ihrer Region seit dem 1. Januar 2017 nicht geändert hat. Es kann getan werden.

- IP on UTII erhielt das Recht, UTII für Versicherungsprämien für sich selbst zu reduzieren

Ab dem 1. Januar 2017 erhält ein Einzelunternehmer auf UTII gemäß der neuen Ausgabe das Recht, UTII durch Versicherungsprämien für sich selbst zu reduzieren. Zuvor hat ein Unternehmer mit Angestellten nur Beiträge von seinem Gehalt von UTII abgezogen. Es ist wichtig, dass das Limit im nächsten Jahr für einzelne Unternehmer mit Mitarbeitern bestehen bleibt - es ist unmöglich, UTII um mehr als 50% zu reduzieren.

Im Zusammenhang mit den Änderungen ändert sich ab dem 1. Quartal 2017 auch das Format und die Druckform der UTII-Erklärung.

- Der Deflator-Koeffizient für UTII wird sich nicht ändern

Es bleibt beim gleichen Schaden - 1.798.

Welche Änderungen gibt es bei den Versicherungsprämien?

- Die Berichterstattung über Versicherungsprämien muss der Steuer und den Kassen vorgelegt werden

Ab dem 1. Januar 2017 wird die Verwaltung der Versicherungsprämien vom Eidgenössischen Steuerdienst übernommen. In diesem Zusammenhang wurde die Abgabenordnung der Russischen Föderation um ein neues Kapitel 34 „Versicherungsbeiträge“ ergänzt.

Ab 2017 muss der FSS ein neues Formular 4-FSS () einreichen. Die Änderungen sind darauf zurückzuführen, dass ab 2017 die Befugnis zur Verwaltung der OSS-Beiträge im Falle einer vorübergehenden Arbeitsunfähigkeit und im Zusammenhang mit der Mutterschaft vom Föderalen Steuerdienst Russlands ausgeübt wird, während die Versicherer die Funktionen zur Analyse der Sozialversicherungsbeiträge behalten gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten. In diesem Zusammenhang wurde der Abschnitt „Berechnung der aufgelaufenen, gezahlten Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit der Mutterschaft und entstandene Kosten“ aus dem Formular 4-FSS herausgenommen.

Ab der Berichterstattung für das erste Quartal 2017 ist das neue Formular 4-FSS zu verwenden.

Auch 2017 wird der PFR die Fragen der Rentenzuweisung und -auszahlung regeln. Die Meldung an die FIU im Jahr 2017 beinhaltet das Formular SZV-M (monatliche Versicherteninformation); einen Dienstzeitbericht in Form von SZV-STAZH für jeden Arbeitnehmer, dessen Entgelt versicherungspflichtig ist.

Unternehmen und Einzelunternehmer müssen das SZV-M-Formular in gleicher Weise einreichen. Nur die Fristen für die Übermittlung von Informationen ändern sich - bis zum 15. Tag des Monats, der auf die Meldung folgt. Die Meldung an die FIU über die Betriebszugehörigkeit der Mitarbeiter soll jährlich erfolgen.

- Fristen für die Meldung von Versicherungsprämien ändern sich

Ab dem 1. Januar wird eine einzige Berechnung für Beiträge zum Bundessteuerdienst () angezeigt. Sie muss spätestens am 30. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden. Informationen zu Schulden und gezahlten Beitragsbeträgen sind übrigens aus dem neuen Bericht verschwunden - es wird nur Rückstellungen geben, daher sind weniger Abweichungen zu erwarten.

- Das Verfahren zur Zahlung der Versicherungsprämien ändert sich

Die Frist für die Zahlung der Versicherungsprämien bleibt unverändert: spätestens am 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, für den sie angefallen sind.

Aber Beiträge müssen nur an die Steuer und die FSS gezahlt werden. Der FSS muss weiterhin Beiträge im Zusammenhang mit Verletzungen und Berufskrankheiten zahlen. Beiträge zur Renten-, Kranken- und Sozialversicherung (bei vorübergehender Invalidität) müssen an die Steuer gezahlt werden, daher ändern sich die Regeln für das Ausfüllen solcher Zahlungen.

Beitragsschulden Ende 2016 werden von der Steuerbehörde eingezogen, es ist jedoch nicht möglich, die Beitragsüberzahlung auszugleichen - sie kann nur durch Kontaktaufnahme mit der zuständigen Kasse zurückerstattet werden.

Für 2017 zahlen einzelne Unternehmer Rentenbeiträge an die Steuer pro CBC. Im Jahr 2016 gab es eine Aufteilung der Beiträge in einen festen Teil und 1% aus Einnahmen über 300.000 Rubel. Im Jahr.

Für die Beitragszahlung für Zeiträume bis 2017 und ab 2017 wurden unterschiedliche BCCs eingeführt, achten Sie also besonders auf die Zahlungsdetails.

- Der Höchstwert der Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien ändert sich

Die Grenzbasis für Beiträge zum PFR wird von 796.000 Rubel erhöht. bis zu 876.000 Rubel. (73.000 Rubel pro Monat).

Die Grenzbasis für Beiträge zum FSS wird auf 755.000 Rubel steigen. Somit erhöht sich das Limit um 5,2 %.

- Aus dem überschüssigen Taggeld müssen Sie Versicherungsprämien bezahlen

Das durch die Abgabenordnung festgelegte Tagegeld für Geschäftsreisen beträgt 700 Rubel. für Reisen durch Russland und 2500 Rubel. pro Tag für Übersee. Ist das Taggeld Ihres Unternehmens höher, muss vom übersteigenden Betrag die persönliche Einkommensteuer einbehalten werden. Neu ab 2017: Arbeitgeber müssen auch Versicherungsprämien auf den Selbstbehalt zahlen.

MwSt ändert sich

- Neues Mehrwertsteuererklärungsformular

Einige Änderungen haben sich auf die Anzahl der Zollanmeldungen ausgewirkt. In Abschnitt 8 (Kaufbuchdaten) können Unternehmen beliebig viele GTD-Nummern schreiben, jede in eine separate Zeile 150. Jetzt gibt es nur noch eine Zeile 150, Zahlen werden darin durch ein Semikolon getrennt geschrieben. Die Zeile ist auf 1000 Zeichen begrenzt, und diese Menge reicht nicht für alle.

- Strafen für das Versäumnis, Erklärungen bei Dokumentenprüfungen für die Mehrwertsteuer einzureichen, und die Einreichung von Erklärungen auf Papier

Organisationen, die eine Geldstrafe von 5.000 Rubel riskieren, weil sie bei Schreibtischprüfungen keine Erklärungen für die Mehrwertsteuer abgeben. Wiederholter Verstoß kostet 20.000 Rubel.

Auch die Abgabe von Erklärungen zur Umsatzsteuer auf Papier nach dem 1. Januar 2017 droht mit einer Geldbuße. Gemäß Absatz 3 der Kunst. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten Erklärungen zur Mehrwertsteuererklärung auf Papier als nicht eingereicht.

Änderungen in der Einkommensteuer

- Der Deflator-Koeffizient für 2017 für das Patent wird sich ändern

Ab 2017 steigt der Deflator-Koeffizient von 1,514 auf 1,623 (er wird mit 1200 Rubel multipliziert). Seit dem neuen Jahr wird das Patent im Preis von 1816,8 Rubel steigen. pro Monat bis 1947,6 Rubel. Es ist möglich, den Betrag für einen regionalen Koeffizienten anzupassen.

- Änderung der persönlichen Einkommensteuercodes

2017 werden separate Bonuscodes erscheinen:

2002 - für Prämien, die sich auf Produktionsergebnisse beziehen und Teil des Lohns sind;

2003 - für Prämien und andere Vergütungen, die das Unternehmen aus dem Nettoeinkommen zahlt.

329 - Code für einen neuen Sozialabzug in Höhe der Kosten für eine unabhängige Bewertung der Qualifikationen.

Die Abzüge für Kinder werden auf Elternteil, Adoptivelternteil und Vormund, Treuhänder, Pflegeelternteil aufgeteilt.

Neue Abzugscodes für behinderte Kinder wurden eingeführt.

Gewinnsteuer

- Die Form der Einkommensteuererklärung ändert sich

Die Einkommensteuererklärung für das Jahr 2016 muss gemäß dem aktualisierten Formular bis spätestens 28. März 2017 eingereicht werden.

- Die Einkommensteuersätze werden sich ändern

Jetzt überweisen Organisationen 2 % der Steuer an den Bundeshaushalt und 18 % an den regionalen Haushalt. Das Finanzministerium plant, dass 3 % in den Bundeshaushalt und 17 % in den Regionalhaushalt fließen. Somit bleibt der allgemeine Tarif von 20 % bestehen.

Personalabrechnung

- Vereinfachung der Personalakten für Kleinstunternehmen

Ab dem 1. Januar 2017 tritt es in Kraft und vereinfacht die Personalakten für Kleinstunternehmen. Es ermöglicht solchen Unternehmen, auf örtliche Personalvorschriften (Betriebsordnung, Schichtpläne etc.) zu verzichten. Die Regierung hat ein Standardformular für einen Arbeitsvertrag genehmigt, in dem nun alle diese Bedingungen vorgeschrieben werden können.

Wenn der Arbeitgeber aufgehört hat, ein kleines Unternehmen zu sein, das als Kleinstunternehmen eingestuft wird, und entsprechende Änderungen an den Informationen über ihn im einheitlichen Register kleiner und mittlerer Unternehmen vorgenommen wurden, muss er das erstellen erforderlichen Personalunterlagen spätestens nach vier Monaten.

Kleinstunternehmen sind nicht verpflichtet, mit ihren Arbeitnehmern Standardarbeitsverträge abzuschließen. Die Verwendung dieses Dokuments wird auf Anfrage des Unternehmensleiters erwartet.

- Erhöhte Bußgelder für Verstöße im Zusammenhang mit Löhnen

- Bestimmt das Gehalt der Buchhalter

Die Hauptregel lautet, dass das Gehalt des Hauptbuchhalters das Gehalt der normalen Mitarbeiter nicht um mehr als das Achtfache übersteigen darf. Diese Einschränkung gilt für alle Behörden.

Online-Kassen

- Umstellung auf Online-Kassen im Jahr 2017

Am 15. Juli 2016 trat es in Kraft, das das Gesetz Nr. 54-FZ „Über die Verwendung von Registrierkassen“ änderte.

Erfolgt ab dem 15.07.2016 eine freiwillige Umstellung auf Online-Kassen, so erfolgt ab dem 01.02.2017 die Registrierung der Kassen nur noch nach dem neuen Verfahren und ab dem 01.07.2017 werden alte Kassen benötigt unbedingt ersetzt oder aufgerüstet werden. Gleichzeitig tritt ab dem 1. Juli 2018 die Verpflichtung zur Nutzung von Online-Kassen auch für diejenigen ein, die zuvor von der Nutzung von Registrierkassen befreit waren (Dienstleister, Besitzer von Verkaufsautomaten, kleine Unternehmen mit Patent und UTII). .

Strafen

- Verdoppelung des Steuerzinssatzes

Seit 2017 hat die Größe zugenommen Zinsrate die Steuern verdoppeln. Für den Fall, dass die Organisation bis zu 30 Tage lang keine Steuern gezahlt hat, beträgt der Satz 1/300, danach - 1/150. Aber die IP zahlt immer noch 1/300.

OKVED

- Übergang zum neuen OKVED-Nachschlagewerk

Seit 2017 ist nur noch das neue Nachschlagewerk OKVED2 gültig - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Darüber hinaus tritt ab 2017 eine geänderte Liste der Kennzahlen für personenbezogene Dienstleistungen in Kraft. Der entsprechende Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 24. November 2016 N 2496-r wurde veröffentlicht. Das Dokument enthält eine Liste von Codes für wirtschaftliche Tätigkeiten im Zusammenhang mit persönlichen Dienstleistungen (enthält Codes gemäß dem OKVED2-Klassifikator) und eine Liste von Dienstleistungscodes für persönliche Dienstleistungen.

Um die Dienstleistungen für die Bevölkerung zu bestimmen, die Unternehmern im Rahmen besonderer Steuerregelungen (UTII und Patent) zur Verfügung stehen, war es bisher erforderlich, den Allrussischen Klassifikator für Dienstleistungen für die Bevölkerung (OK 002-93) zu verwenden.

Neue Berichterstattung für kleine Unternehmen

Neues Formular Nr. TZV-MP

Ab 2017 reichen Unternehmen mit 15 bis 100 Beschäftigten ein neues Formular Nr. TZV-MP bei den Statistischen Ämtern ein. Der Bericht zeigt die Erlöse aus dem Verkauf von Produkten. Das Formular Nr. TZV-MP ist erstmalig bis zum 01.04.2017 einzureichen.

Sachanlagen sind Arbeitsmittel, die eine materielle und stoffliche Form haben und diese im Gebrauchsprozess erhalten.

Die Definition eines Anlagevermögens für seine Berücksichtigung in der Buchhaltung ist in PBU 6/01 enthalten.

Um eine Anlage für die Buchhaltung zu akzeptieren, müssen mehrere Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein:

1. Der Gegenstand muss zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, zur Verrichtung von Arbeiten oder zur Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation oder für die entgeltliche Überlassung durch die Organisation zum vorübergehenden Besitz und Gebrauch oder zur vorübergehenden Überlassung bestimmt sein verwenden.
2. Das Objekt muss für eine lange Nutzungsdauer ausgelegt sein, d.h. eine Laufzeit von mehr als 12 Monaten oder ein normaler Betriebszyklus, wenn er 12 Monate überschreitet.
3. Die Organisation übernimmt keinen späteren Weiterverkauf dieses Objekts.
4. Das Objekt kann der Organisation in Zukunft wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) bringen.

Zum Anlagevermögen gehören: Gebäude, Bauwerke, Arbeits- und Kraftmaschinen und -geräte, Mess- und Kontrollinstrumente und -geräte, Computer, Fahrzeuge, Werkzeuge, Produktions- und Haushaltsgeräte und -vorräte, Arbeits-, Nutz- und Zuchtvieh, Staudenplantagen, landwirtschaftliche Straßen und andere verwandte Artikel.

In der Steuerbuchhaltung können nur abschreibungsfähige Vermögenswerte, dh Vermögenswerte im Wert von mehr als 100.000 Rubel, dem Anlagevermögen zugeordnet werden.

Bilanzierung und Steuerbilanzierung des Anlagevermögens

Wie man ein Anlagevermögen erkennt, was die grundlegenden Unterschiede zwischen Steuer und Rechnungslegung sind, beschreiben wir im Folgenden.

OS-Abrechnung

Das Verfahren zur Bilanzierung des Anlagevermögens ist in PBU 6/01 geregelt. Darin findet der Buchhalter Antworten auf alle Fragen zum Kauf, zur Abschreibung und zu anderen wichtigen Nuancen der Bilanzierung des Anlagevermögens.

Es ist zulässig, einem Anlagevermögen Eigentum zuzuordnen, wenn drei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

1. Das Objekt wird im Rahmen der Aktivitäten des Unternehmens verwendet und ist nicht zum Weiterverkauf bestimmt.
2. Die geplante Nutzungsdauer beträgt mehr als ein Jahr.
3. Die Immobilie kann dem Unternehmen reale Einnahmen bringen (z. B. ist eine als Anlagevermögen registrierte Maschine rentabel, wenn sie zur Herstellung und zum Verkauf von Teilen verwendet wird).

Mit den Rechnungslegungsregeln können Sie Immobilien, die die Kriterien für ein Anlagevermögen erfüllen, sofort abschreiben, wenn sie weniger als 40.000 Rubel kosten. Beispielsweise kann ein Computer für 34.000 Rubel als Inventar eingestuft und am Tag der Verwendung (Konten 20, 25,26, 44) ohne Abschreibung als Aufwand abgeschrieben werden.

Wenn das Unternehmen ein Anlagevermögen registriert hat, sollten seine Kosten gleichmäßig durch auflaufende Abschreibungen zurückgezahlt werden. Sie müssen dies regelmäßig einmal im Monat tun. Unternehmen, die Anspruch auf vereinfachte Rechnungslegung haben, können den Abschreibungszeitraum selbst festlegen (Monat, Jahr usw.).

Buchhalter können die Kosten eines Anlagevermögens auf drei Arten abschreiben (Klausel 19 PBU 6/01):

• linear;
• Reduzierende Gleichgewichtsmethode;
• Abschreibungsverfahren basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer.

Unabhängig von der gewählten Methode muss sich der Sachverständige für die Anlagenbuchhaltung an den in der Rechnungslegungsrichtlinie verankerten Regeln orientieren.

Alle Kosten für die Anschaffung von Anlagevermögen werden auf einem Sonderkonto 08 „Kapitalanlagen“ gesammelt, Grundstücke werden erst am Tag der Inbetriebnahme auf Konto 01 gestellt.

Soll 08 Haben 60 - eine Anlage wurde gekauft, Lieferkosten wurden verrechnet usw.

Lastschrift 19 Gutschrift 60 - MwSt., die vom Kauf zugeordnet wird.

Soll 01 Haben 08 - OS wird in Betrieb genommen.

OS Steuerbuchhaltung

Der Hauptunterschied zwischen Steuerbilanzierung und Bilanzierung ist die Kostengrenze. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass nur Immobilien abgeschrieben werden können, die teurer als 100.000 Rubel sind (Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Alles, was billiger ist als der angegebene Betrag, muss der Buchhalter in der Steuerbuchhaltung auf einmal abschreiben.

Die steuerliche Abschreibungsdauer hängt direkt von der Nutzungsdauer ab. Nachdem Sie den Zeitraum bestimmt haben (Sie können im OS-Pass nachsehen oder ihn mit Hilfe einer Mitarbeiterkommission bestimmen), sollten Sie die Abschreibungsgruppe finden, zu der das Anlagevermögen gehört. Finden Sie die gewünschte Gruppe mit

Programm:

BAU VON ANLAGEVERMÖGEN

Bilanzierung von Lohnbau- und Montagearbeiten und Vorsteuerabzug – damit ist der Streit beendet. Wenn aus 08 01 wird - Streitfragen bei Bilanzierung und Grundsteuer. Die Themen Bautätigkeiten und der „Umlauf“ von Rechnungen – wir beseitigen die Unklarheiten. Die Kosten für die Anmietung von Grundstücken und Stromrechnungen während des Baus - Kapital oder Strom. Angaben zum Bau und dessen Anzahlung in der Bilanz. PBU 2/2008 ist ein Prototyp einer gemeinsamen Zukunft.

ERWERB VON ANLAGEVERMÖGEN

Annahme zur Buchhaltung

Bilanzierung komplexer Anlagegüter - Unterschiede zwischen Rechnungslegung und Steuerbilanz. Vorsteuerabzug beim Erwerb von Anlagevermögen - warum das Finanzministerium gegen eine teilweise Übertragung ist und ob eine Aufteilung der Vorsteuer bei der Ausfuhr von Rohstoffen erforderlich ist.

Bilanzierung und Steuerbilanzierung zur Bildung der Anschaffungskosten: Fremdkapitalzinsen, auch bei Ratenerwerb, Liquidationsverpflichtungen

Betriebsdauer

Wie Buchhaltung und Steuerbuchhaltung neues OKOF und eine neue Klassifizierung von Sachanlagen nach Abschreibungsgruppen. Anfängliche Abschreibungsparameter in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung in verschiedenen Situationen. Streit um die Abschreibungsprämie. Abschreibung nach Modernisierung - welche Norm des Kodex anzuwenden ist. Instandsetzung oder Modernisierung: Abgrenzungskriterien und Rechtsprechung. Konsolidierung und Disaggregation – Chancen und Grenzen. Miete und Leasing sind für die Vertragsparteien die Hauptprobleme der Bilanzierung und Besteuerung.

Ruhestand

Abschreibung aus der Buchhaltung: Gründe, Finanzergebnis, Grundsteuer. Zur Veräußerung gehaltene Anlagevermögen in der Buchhaltung und in der Bilanz. Verkauf von Immobilien - IFRS in der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Besteuerung der Liquidation von Anlagen im Bau. Mehrwertsteuer auf untrennbare Einbauten bei Beendigung des Mietverhältnisses.

IMMATERIELLE VERMÖGENSWERTE

Anerkennung immaterieller Vermögenswerte - RAS 14/2007 und die Position des Finanzministeriums Russlands. Merkmale der Buchhaltung und Steuern Anschaffungskosten und Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte. Verbesserung Ihrer eigenen Computerprogramme - neue immaterielle Vermögenswerte oder Ausgaben. Buchhaltung und Steuerbuchhaltung von nicht ausschließlichen Rechten, Lizenzen, Zertifikaten, Genehmigungen. Mehrwertsteuer bei Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten - enge Fragen der Vorteile.

VORRÄTE

Vorratsvermögen in der Bilanz – ist es immer Umlaufvermögen, wenn es aktive Rechnungsabgrenzungsposten, historischen und aktuellen Wert enthalten kann. Verschleißraten und technologische Verluste. Abrechnungsmöglichkeiten für Arbeitskleidung und Sonderausstattung. Arbeiten und Dienstleistungen von Drittorganisationen in der Steuerbuchhaltung - Anerkennungsregeln und das Problem der "verspäteten" Ausgaben. Mehrwertsteuer im Falle einer Diskrepanz zwischen dem Versanddatum des Inventars und seiner Annahme zur Abrechnung. Altmetall und separate Abrechnung für die Mehrwertsteuer.

Perspektiven für Innovationen im Rechnungswesen

FSB-Projekte zu Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und Aktien "auf dem Vormarsch". Vor- und Nachteile der „erweiterten“ vereinfachten Bilanzierung von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten und Vorräten.