Criteri di ammortamento delle immobilizzazioni. Cosa sono le immobilizzazioni

Le modifiche alla contabilizzazione delle immobilizzazioni nel 2017 sono associate all'introduzione del nuovo classificatore tutto russo delle immobilizzazioni OK 013-2014 (SNA 2008). In, che ha approvato la Classificazione delle immobilizzazioni ai fini contabili fiscali, sono state apportate modifiche anche (). In alcuni casi, le modifiche influenzeranno la determinazione della vita utile degli immobili di nuova acquisizione.

Ricordiamo che ai fini della contabilità fiscale, dal 1 gennaio 2016, gli immobili con una vita utile superiore a 12 mesi e un costo iniziale superiore a 100.000 rubli sono riconosciuti come ammortizzabili. Il nuovo limite è valido per gli immobili messi in funzione dal 2016. Nella contabilità è rimasto lo stesso limite: 40.000 rubli.

La proprietà ammortizzabile è distribuita tra i gruppi di ammortamento in base alla sua vita utile (SPI) ().

Dal 1 gennaio 2017, le organizzazioni determineranno i gruppi di ammortamento e i periodi di ammortamento per le immobilizzazioni secondo il nuovo Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-2014 (SNA 2008) (approvato).

Il vecchio Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-94, che determinava uno dei dieci gruppi di beni ammortizzabili, sarà cancellato.

Nel nuovo Classificatore delle immobilizzazioni, i codici degli oggetti delle immobilizzazioni sono completamente cambiati: è cambiata la loro numerazione. In parte cambiato e i nomi degli oggetti. A questo proposito, è stato modificato il Decreto del Governo della Federazione Russa ((di seguito - Decreto n. 1)), che ha approvato la Classificazione delle immobilizzazioni ai fini della contabilità fiscale (). Anche queste modifiche entreranno in vigore il 1° gennaio 2017.

Classificatore cespiti e chiavi transitorie

Al fine di semplificare il passaggio al nuovo Classificatore delle immobilizzazioni, Rosstandart ha emesso un ordine "Sull'approvazione delle chiavi transitorie dirette e inverse tra le edizioni di OK 013-94 e OK 013-2014 (SNA 2008) dell'All-Russian Classificatore delle immobilizzazioni" (), in cui alle tabelle di corrispondenza sono riportati vecchi e nuovi codici OKOF (la chiave transitoria diretta stabilisce il passaggio da OK 013-94 a OK 013-2014 (SNA 2008), e la chiave transitoria inversa, su viceversa, il passaggio dall'OK 013-2014 (SNA 2008) all'OK 013-94).

Per la maggior parte degli oggetti, il nome rimane lo stesso, sono cambiati solo il numero di codice e il nome del sottogruppo.

Ad esempio, secondo la nuova Classificazione, il 2° gruppo di ammortamento (con vita utile superiore a due anni e fino a tre anni inclusi) ricomprenderà i computer (il sottogruppo “Altre macchine per ufficio” con codice 330.28.23.23 comprende: personal computer e dispositivi di stampa per loro; server di varie capacità; apparecchiature di rete di reti locali; sistemi di archiviazione dati; modem per reti locali; modem per reti dorsali).

Secondo l'attuale (vecchio) Classificatore, questo sottogruppo (che comprende personal computer e dispositivi di stampa per essi, server di varie prestazioni, apparecchiature di rete per reti locali, sistemi di archiviazione dati, modem per reti locali, modem per reti dorsali) appartiene anche a 2- e gruppo di ammortamento con una vita utile superiore a due anni e fino a tre anni inclusi. Ma si chiama "tecnologia informatica elettronica" e ha il codice 14 3020000.

In alcuni casi, tipi specifici di immobilizzazioni non sono nel Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-2014, quindi la corrispondenza dovrebbe essere stabilita in base alle caratteristiche di oggetti simili o simili.

Il Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-2014 (SNA 2008) definisce le immobilizzazioni. Si tratta di beni prodotti utilizzati ripetutamente o continuativamente per un lungo periodo di tempo, comunque non inferiore ad un anno, per la produzione di beni e servizi. Alcune posizioni dell'attuale OK 013-94 non corrispondono alla nuova definizione di immobilizzazioni. Per loro, nella colonna "Nome posizione" della tabella delle corrispondenze, è stata inserita la voce: "Non sono immobilizzazioni".

Ad esempio microfoni, altoparlanti, cuffie, cuffie con codice 14 3230200, microfoni con codice 14 3230201, altoparlanti con codice 14 3230202, perforatori foratura, asolati con codice 14 3315443, apparecchiature per sale apparecchiature lineari, amplificatori e rack bassa frequenza con codice 14 3222400 ora non sono immobilizzazioni.

Il contabile utilizza i codici del Classificatore delle immobilizzazioni durante la compilazione del modulo di osservazione statistica federale n. 11 "Informazioni sulla presenza e sul movimento di immobilizzazioni (fondi) e altre attività non finanziarie". Inoltre, in alcuni casi, la determinazione del diritto di utilizzare il sistema UTII può dipendere dal codice OKOF.

Ma prima di tutto, il Classificatore tutto russo delle immobilizzazioni viene utilizzato per determinare il tasso di ammortamento di un'immobilizzazione nella contabilità fiscale, poiché in conformità con i contribuenti, quando si determina il gruppo di ammortamento in cui includere la proprietà ammortizzabile, sono richiesti utilizzare la Classificazione delle immobilizzazioni approvata. E questa classificazione, a sua volta, si basa sul classificatore OKOF.

Applicazione del classificatore delle immobilizzazioni per determinare il gruppo di ammortamento e SPI

La vita utile è il periodo (numero di mesi) durante il quale l'impresa prevede di utilizzare l'immobilizzazione e di trarne benefici economici. A seconda di questo periodo, le immobilizzazioni nella contabilità fiscale vengono assegnate a uno o un altro gruppo di ammortamento.

Quando si accetta un oggetto per la contabilità, ciascuna organizzazione stabilisce autonomamente l'SPI alla data della sua messa in servizio. Ma prima di impostare l'IRS per il cespite acquisito, è necessario determinare a quale dei dieci gruppi di ammortamento appartiene l'oggetto.

Ogni gruppo ha una vita utile minima e massima. Un'entità può selezionare una PDS all'interno del gruppo di ammortamento specifico in cui è incluso il cespite.

Se l'immobilizzazione appartiene al tipo che non è indicato nella Classificazione approvata dal governo della Federazione Russa, allora per tale oggetto l'SPI dovrebbe essere stabilito sulla base della documentazione tecnica o delle raccomandazioni dei produttori. Se non è presente SPI nella documentazione tecnica, l'organizzazione può utilizzare i dati del Classificatore delle immobilizzazioni. Il codice del cespite deve essere trovato nell'OKOF e il gruppo di ammortamento deve essere determinato in base a questo codice (gli intervalli di codici nel Classificatore sono forniti in aggiunta ai nomi dei cespiti nella colonna di spiegazione).

Classificatore di immobilizzazioni in contabilità

definito dalla Classificazione (cioè come un nuovo oggetto);

determinato secondo la Classificazione, ma ridotto del periodo di effettivo utilizzo da parte del precedente proprietario (il periodo di esercizio dell'immobilizzazione da parte del precedente proprietario deve essere documentato, ad esempio, da un atto nel modello OS-1);

stabilito dall'ex proprietario e ridotto del periodo di effettivo utilizzo da parte di questo proprietario (anche questi periodi devono essere documentati).

Tali opzioni sono previste per le società che utilizzano il metodo di ammortamento a quote costanti. Quando si utilizza il metodo non lineare, il calcolo dell'ammortamento non dipende dalla vita utile del cespite.

Nei primi due casi, nel 2017, le organizzazioni dovranno applicare la nuova Classificazione (naturalmente, questo conta solo se l'SPI dell'oggetto è cambiato secondo la nuova Classificazione).

Qualora il periodo di effettivo utilizzo dell'immobilizzazione da parte del precedente proprietario risulti pari al periodo determinato ai sensi della Classificazione, ovvero superiore a tale periodo, la società ha facoltà di istituire autonomamente l'STI, tenendo conto delle esigenze di sicurezza e altri fattori.

Applicazione del Classificatore delle immobilizzazioni in caso di modifica del SPI

Come regola generale, l'SPI viene rivisto quando si è verificato un miglioramento degli indicatori normativi inizialmente stabiliti del funzionamento della struttura a seguito di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento.

Ricordiamo che in contabilità fiscale l'incremento del SPI può essere effettuato solo entro i termini stabiliti per il gruppo di ammortamento in cui l'immobilizzazione era precedentemente inclusa. Se la vita utile dopo la ricostruzione, l'ammodernamento o la riqualificazione tecnica è stata aumentata, l'organizzazione ha il diritto di addebitare l'ammortamento alla nuova aliquota calcolata in base alla nuova vita utile dell'immobilizzazione (). Ma un tale ricalcolo del tasso di ammortamento porterà al fatto che l'oggetto sarà ammortizzato più a lungo, quindi, in questo caso, è più redditizio per l'organizzazione addebitare l'ammortamento alle aliquote precedenti.

Se, dopo la modernizzazione (ricostruzione), il costo iniziale dell'oggetto è cambiato, ma l'IDE è rimasto lo stesso, allora l'aliquota di ammortamento non può essere rivista quando si utilizza il metodo a quote costanti nella contabilità fiscale e alla fine dell'IDE , il cespite non sarà completamente ammortizzato. Tuttavia, secondo i chiarimenti del Ministero delle finanze della Russia, in questo caso, le organizzazioni possono continuare ad accumulare ammortamento utilizzando il metodo a quote costanti fino a quando il costo dell'immobilizzazione non sarà completamente rimborsato e dopo la fine del JI, se non è stato rivisto dopo l'ammodernamento (ricostruzione) dell'immobilizzazione ( , ).

Quando, dopo la modernizzazione (ricostruzione), le caratteristiche tecniche dell'oggetto sono cambiate così tanto da iniziare a corrispondere al nuovo codice OKOF (nel 2017 dovranno essere analizzati vecchi e nuovi codici), l'oggetto dovrebbe essere considerato come un nuovo cespite. In questo caso sarà necessario determinarne il costo iniziale e lo SPI dovrà essere riutilizzato utilizzando un nuovo Classificatore.

E in contabilità, SPI è un valore stimato. Pertanto, l'organizzazione ha l'opportunità, senza tener conto di alcuna norma, di modificare (chiarire) l'SPI in casi come, ad esempio, l'ammodernamento o la ricostruzione, con il riflesso di tale adeguamento nella contabilità e nella rendicontazione. Allo stesso tempo, la possibilità di rivedere l'SPI come valore stimato deve essere fissata nel principio contabile dell'organizzazione.

Nina Golysheva, Professore associato del Dipartimento di "Contabilità, analisi e audit" FGOBU HE Financial University sotto il governo della Federazione Russa
Anna Gorokhova, Leading Expert Methodologist presso BDO Unicon Outsourcing

L'ammortamento è il processo durante il quale il valore delle immobilizzazioni viene trasferito al bene che viene prodotto.

Nel 2018 entreranno in vigore una nuova versione della Classificazione e una versione modificata dell'OKOF.

Si ritiene che stiano arrivando cambiamenti nel modo in cui l'ammortamento delle immobilizzazioni avverrà nel 2017.

Cosa significa e quali cambiamenti sono in arrivo? Molti commercialisti si stanno ponendo questa domanda ormai da mesi.

In sostanza, l'ammortamento è il processo durante il quale il valore delle immobilizzazioni viene trasferito al bene che viene prodotto.

Possono anche essere uno dei tipi di beni immateriali, ad esempio servizi o lavoro.

Il significato dell'ammortamento dal punto di vista economico è che con il suo aiuto vengono creati flussi di cassa, che vengono quindi diretti a ricostituire le immobilizzazioni finanziarie.

Si ritiene inoltre che il meccanismo di ammortamento sia utilizzato come ripartizione di spese elevate su periodi più estesi secondo il principio della competenza economica.

In altre parole, l'ammortamento delle immobilizzazioni è un processo che aiuta a distribuire uniformemente i costi dei prodotti di fabbricazione quando sono inclusi nel suo costo.

Allo stesso tempo, l'importo dell'ammortamento viene determinato separatamente per ciascun immobile ogni mese.

Metodi di ammortamento

È possibile implementare l'accantonamento dell'ammortamento delle immobilizzazioni diversi modi che dipendono dagli obiettivi.

I metodi selezionati sono annotati nel principio contabile per le finalità perseguite in e nella contabilità.

La contabilità prevede i seguenti metodi di ammortamento:

• Modo lineare;
• Un metodo che utilizza la cancellazione del valore della proprietà dalla somma dei numeri della sua vita utile;
• Metodo del saldo decrescente;
• Un metodo caratterizzato dalla cancellazione del costo di un prodotto in proporzione alla sua quantità effettiva.

Importante:l'ammortamento viene addebitato in modi diversi, a seconda degli obiettivi finali.

Ai fini della contabilità fiscale, le detrazioni di ammortamento possono avvenire nei seguenti modi:

• Ammortamento lineare delle immobilizzazioni;
• analogico non lineare.

Allo stesso tempo, le detrazioni di ammortamento cessano se, per decisione del gestore, l'oggetto viene trasferito a una conservazione di 3 mesi, nonché nei casi in cui si verifica quanto segue:

1. Ricostruzione;
2. Riparazioni di capitali;
3. Ammodernamento della durata di oltre un anno.

L'importo delle detrazioni per l'anno è determinato in modi diversi, a seconda del metodo utilizzato:

• A seguito dell'utilizzo del metodo a quote costanti, l'importo viene calcolato in base al costo iniziale dell'immobile cespite e al tasso di ammortamento, che viene calcolato dal periodo del suo utilizzo diretto.
• Se è stato utilizzato il metodo del saldo decrescente, il calcolo dell'importo, oltre alla durata, si basa sul prezzo residuo di un determinato immobile, che cade all'inizio del periodo di rendicontazione (dopo la consegna del precedente) e il tasso di ammortamento.
• Nel caso di applicazione del metodo di cancellazione per somma di numeri di anni, viene preso come base il prezzo iniziale dell'attività, ma è anche necessario tenere conto del numero di anni che rimangono prima della fine del periodo l'effettivo utilizzo dell'immobile (numeratore) e il totale degli anni del suo effettivo utilizzo (denominatore).

Nuova procedura di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2017

Durante la compilazione delle voci contabili, gli esperti si chiedono come sarà il nuovo regolamento sull'ammortamento del sistema operativo nel prossimo 2017?

Dall'inizio del prossimo anno, in ottemperanza al Decreto del Governo dello Stato del 7 luglio di quest'anno n. 640, entreranno in vigore una nuova versione della Classificazione e una versione modificata dell'OKOF.

I sistemi operativi classificati secondo lo schema 2016 si basano su OKOF OK 013-94.

In sua sostituzione, dal 2017 entrerà in vigore il nuovo Classificatore 013-2014 (SNA 2008).

Importante:dal 2017, la struttura del codice OKOF è cambiata radicalmente.

Come nell'attuale, nel nuovo OKOF OK 013-2014 sono indicati dieci gruppi di ammortamento, in alcuni dei quali le immobilizzazioni sono state modificate.

Ne consegue che nel 2018 per tali gruppi sarà necessario stabilire un diverso periodo di fruizione.

Ad esempio, le recinzioni metalliche con il vecchio codice OKOF 12 3697050, che nel 2016 sono incluse contemporaneamente in due gruppi. le recinzioni in metallo e mattoni (combinate) appartengono al sesto gruppo, ed esclusivamente in metallo - all'ottavo.

Il nuovo Systematizer delle classi OS definisce tutte le recinzioni metalliche senza eccezioni nel gruppo n. 6, secondo il codice OKOF - 220.25.11.23.133.

Di conseguenza, il periodo di utilizzo delle recinzioni metalliche è ridotto di dieci anni.

Importante:a causa della ridistribuzione dei gruppi di ammortamento, la vita di alcuni cespiti può variare sensibilmente.

Il passaggio alla nuova sistematizzazione dovrebbe essere effettuato per quegli asset la cui operatività inizierà dopo l'inizio del 2017.

Per i vecchi oggetti non è necessaria alcuna revisione dell'ammortamento e modifica della vita utile.

Di conseguenza, anche le schede di inventario nel modulo n. OS-6 non devono essere corrette.

Rosstandart ha approvato chiavi di transizione speciali (inverse e dirette) tra le due versioni di OK OKOF.

Per evitare confusione, il dipartimento prevede di lanciare una hotline entro la fine dell'anno per chiarire le caratteristiche della transizione al nuovo sistema.

Devo rivedere il periodo di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2018?

Contrariamente ai timori di alcuni contabili, non tutti i tassi di ammortamento cambieranno nel 2018.

Importante:se le informazioni sulla tempistica non sono disponibili nell'OKOF e nella Classificazione, ciò può essere ottenuto contattando il produttore dell'asset o incaricando un esperto.

La determinazione del termine in base alla documentazione tecnica diventa necessaria se la proprietà richiesta non è osservata nell'OKOF e nella sistematizzazione.

Esiste anche un'opzione con il coinvolgimento di un esperto, una richiesta al produttore o un appello al Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa per i necessari chiarimenti.

Il periodo determinato da uno dei metodi deve essere fissato in documenti come una scheda di inventario di un cespite.

Ammortamento delle immobilizzazioni in 1C: Contabilità 8.2

- Innalzamento del limite reddituale e del limite patrimoniale per il regime fiscale semplificato

La soglia di reddito per il passaggio al sistema fiscale semplificato nel 2017 è stata aumentata a 90 milioni di rubli. per 9 mesi dell'anno precedente. Da 80 a 150 milioni di rubli. è stato aumentato l'importo massimo delle entrate per il periodo di rendicontazione o d'imposta, che consente l'utilizzo di "semplificato".

Per quanto riguarda il valore residuo delle immobilizzazioni, che danno diritto al passaggio al sistema fiscale semplificato e all'applicazione del "sistema semplificato", dal prossimo anno il valore ammissibile delle immobilizzazioni aumenterà a 150 milioni di rubli.

- Nuovo modulo di dichiarazione per USN

Il 10 aprile 2016 è entrato in vigore il decreto che ha approvato un nuovo modello di dichiarazione dei redditi per le imposte pagate in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato. Pertanto, le società in regime fiscale semplificato dovranno presentare una dichiarazione per il 2016 in una nuova forma.

- Esiste una BCC per il sistema fiscale semplificato "entrate meno spese"

In precedenza esistevano due CBC: 182 1 05 01021 01 1000 110 - per il pagamento di anticipi e tasse; 182 1 05 01050 01 1000 110 - per l'imposta minima. Viene abrogata la seconda BCC del minimo fiscale e dal nuovo anno varrà un solo codice generale - 182 1 05 01021 01 1000 110, che dovrà essere indicato nell'ordine di pagamento del regime fiscale semplificato. Le modifiche sono entrate in vigore dal periodo d'imposta 2016, quindi l'imposta minima per il 2016 deve essere pagata su un unico CBC.

- Più spese possono essere ammortizzate al sistema fiscale semplificato

Dal 1° gennaio 2017 le società in regime fiscale semplificato con oggetto “redditi meno spese” possono stornare i costi degli esami secondo gli standard professionali, che vengono sostenuti dai dipendenti nei centri di valutazione delle qualifiche.

- Possibile modifica dell'aliquota semplificata “redditi meno oneri” nelle regioni

L'aliquota fiscale per il sistema fiscale semplificato "entrate meno spese" varia dal 5% al ​​15%. Allo stesso tempo, potrebbe diminuire nelle regioni. Gli imprenditori dovrebbero verificare se il tasso nella loro regione non è cambiato dal 1 gennaio 2017. Si può fare.

- IP su UTII ha ricevuto il diritto di ridurre UTII per i premi assicurativi per se stesso

Dal 1 gennaio 2017, secondo la nuova edizione, un singolo imprenditore su UTII ottiene il diritto di ridurre UTII dai premi assicurativi per se stesso. In precedenza, un imprenditore con dipendenti deduceva solo i contributi dai propri stipendi dall'UTII. È importante che il prossimo anno rimanga il limite per i singoli imprenditori con dipendenti: è impossibile ridurre l'UTII di oltre il 50%.

Inoltre, in relazione alle modifiche, il formato e la forma stampata della dichiarazione UTII stanno cambiando a partire dal 1° trimestre 2017.

- Il coefficiente deflatore per UTII non cambierà

Rimarrà allo stesso danno - 1.798.

Quali sono le modifiche ai premi assicurativi?

- La segnalazione dei premi assicurativi dovrà essere presentata all'imposta e ai fondi

Dal 1° gennaio 2017, l'amministrazione dei premi assicurativi sarà gestita dal Servizio federale delle imposte. A questo proposito, il Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con un nuovo capitolo 34 "Contributi assicurativi".

Dal 2017, l'FSS dovrà presentare un nuovo modulo 4-FSS (). Le modifiche sono dovute al fatto che dal 2017 l'autorità di amministrare i contributi all'OSS in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità sarà esercitata dal Servizio fiscale federale della Russia, mentre gli assicuratori manterranno le funzioni di analisi dei contributi previdenziali contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. A tal proposito, dal Modello 4-FSS è stata esclusa la sezione “Calcolo dei premi assicurativi maturati e pagati per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità e spese sostenute”.

Il nuovo modello 4-FSS dovrà essere utilizzato a partire dalla rendicontazione del primo trimestre 2017.

Nel 2017, il PFR continuerà a controllare le questioni relative all'assegnazione e al pagamento delle pensioni. La rendicontazione alla UIF nel 2017 comprende il modello SZV-M (informazioni mensili sugli assicurati); una relazione sull'anzianità di servizio sotto forma di SZV-STAZH per ciascun dipendente la cui retribuzione è soggetta a premi assicurativi.

Le aziende e i singoli imprenditori dovranno presentare il modulo SZV-M con le stesse modalità. Cambieranno solo le scadenze per l'invio delle informazioni - fino al 15° giorno del mese successivo a quello di segnalazione. La rendicontazione all'UIF sull'anzianità dei dipendenti dovrebbe diventare annuale.

- Le scadenze per la rendicontazione dei premi assicurativi cambieranno

Dal 1 gennaio apparirà un unico calcolo per i contributi al Servizio fiscale federale (). Dovrà essere presentata entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. A proposito, le informazioni sui debiti e sugli importi pagati dei contributi sono scomparse dal nuovo rapporto: ci saranno solo ratei, quindi sono previste meno discrepanze.

- La procedura per il pagamento dei premi assicurativi cambierà

Resta fermo il termine per il pagamento dei premi assicurativi: entro e non oltre il giorno 15 del mese successivo a quello di maturazione.

Ma i contributi dovranno essere versati solo all'imposta e all'FSS. La FSS dovrà comunque versare i contributi in relazione agli infortuni e alle malattie professionali. I contributi per l'assicurazione pensionistica, medica e sociale (in caso di invalidità temporanea) dovranno essere versati all'imposta, quindi le regole per la compilazione di tali pagamenti stanno cambiando.

I debiti sui contributi alla fine del 2016 saranno riscossi dall'autorità fiscale, ma non sarà possibile compensare l'eccedenza sui contributi, che può essere restituita solo contattando il fondo appropriato.

Per il 2017, i singoli imprenditori pagheranno i contributi pensionistici all'imposta per un CBC. Nel 2016 è stata effettuata una divisione dei contributi in una parte fissa e l'1% dal reddito superiore a 300.000 rubli. nell'anno.

Sono state introdotte diverse BCC per il pagamento dei contributi per periodi fino al 2017 e dal 2017, quindi presta particolare attenzione ai dettagli di pagamento.

- Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi cambierà

La base marginale per i contributi al PFR aumenterà da 796.000 rubli. fino a 876.000 rubli. (73.000 rubli al mese).

La base marginale per i contributi all'FSS aumenterà a 755.000 rubli. Pertanto, il limite aumenterà del 5,2%.

- Dovrai pagare i premi assicurativi dall'indennità giornaliera eccedente

L'indennità giornaliera per i viaggi di lavoro, stabilita dal Codice Fiscale, è di 700 rubli. per viaggi in Russia e 2500 rubli. al giorno per l'estero. Se l'indennità giornaliera della tua azienda è superiore, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta dall'importo in eccesso. Novità 2017: i datori di lavoro dovranno anche pagare i premi assicurativi sull'importo eccedente.

Modifiche IVA

- Nuovo modello di dichiarazione IVA

Alcune modifiche hanno interessato i numeri delle dichiarazioni doganali. Nella sezione 8 (dati del libro acquisti), le aziende potranno scrivere qualsiasi numero di numeri GTD, ciascuno su una riga separata 150. Ora c'è solo una riga 150, i numeri sono scritti in essa separati da un punto e virgola. La riga è limitata a 1000 caratteri e questo volume non è sufficiente per tutti.

- Sanzioni per mancata presentazione di chiarimenti alle verifiche a tavolino per IVA e presentazione di chiarimenti su supporto cartaceo

Organizzazioni che rischiano una multa di 5.000 rubli per non aver fornito spiegazioni durante le verifiche contabili per l'IVA. La violazione ripetuta costerà 20.000 rubli.

La presentazione di spiegazioni sull'IVA su carta dopo il 1 gennaio 2017 minaccia anche di una multa. Ai sensi del comma 3 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spiegazioni alla dichiarazione IVA su carta saranno considerate non presentate.

Modifiche dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

- Il coefficiente deflatore per il 2017 per il brevetto cambierà

Dal 2017, il coefficiente deflatore aumenterà da 1,514 a 1,623 (è moltiplicato per 1200 rubli). Dal nuovo anno, il prezzo del brevetto aumenterà da 1816,8 rubli. al mese fino al 1947,6 rubli. È possibile regolare l'importo per un coefficiente regionale.

- Modifica codici Irpef

Nel 2017 appariranno codici bonus separati:

2002 - per premi legati ai risultati della produzione e contribuenti alla retribuzione;

2003 - per bonus e altri compensi che l'azienda paga con l'utile netto.

329 - codice per una nuova detrazione sociale dell'importo delle spese per una valutazione indipendente dei titoli.

Le detrazioni per i figli sono ripartite tra genitore, genitore adottivo e tutore, fiduciario, affidatario.

Sono stati introdotti nuovi codici di detrazione per i figli disabili.

tassa sul reddito

- La forma della dichiarazione sull'imposta sul reddito cambierà

La dichiarazione dei redditi per l'anno 2016 deve essere presentata secondo il modello aggiornato entro e non oltre il 28 marzo 2017.

- Le aliquote dell'imposta sul reddito cambieranno

Ora le organizzazioni trasferiscono il 2% della tassa al bilancio federale e il 18% a quello regionale. Il ministero delle Finanze prevede che il 3% vada al bilancio federale e il 17% al bilancio regionale. Pertanto, la tariffa generale del 20% rimarrà.

Contabilità del personale

- Semplificazione dei registri del personale per le microimprese

Dal 1° gennaio 2017 entra in vigore semplificando i registri del personale per le microimprese. Consente a tali aziende di fare a meno delle normative locali relative al personale (regolamento interno del lavoro, orari dei turni, ecc.). Il governo ha approvato un modulo standard di contratto di lavoro, in cui ora sarà possibile prescrivere tutte queste condizioni.

Se il datore di lavoro ha cessato di essere una piccola impresa, qualificata come microimpresa, e sono state apportate opportune modifiche alle informazioni che lo riguardano nel Registro Unico delle Piccole e Medie Imprese, deve redigere il documenti personali necessari entro e non oltre quattro mesi.

Le microimprese non sono tenute a stipulare contratti di lavoro standard con i propri dipendenti. L'utilizzo di questo documento è previsto su richiesta del responsabile dell'azienda.

- Aumento delle sanzioni per le violazioni relative ai salari

- Determinato lo stipendio dei ragionieri

La regola chiave è che lo stipendio del capo contabile non può superare lo stipendio dei dipendenti ordinari di oltre 8 volte. Questa restrizione si applica a tutte le agenzie governative.

Casse online

- Transizione ai registratori di cassa online nel 2017

Il 15 luglio 2016 è entrata in vigore, che ha modificato la legge n. 54-FZ "Sull'uso dei registratori di cassa".

Se dal 15 luglio 2016 verrà effettuata una transizione volontaria alle casse online, dal 1 febbraio 2017 la registrazione delle casse avverrà solo secondo la nuova procedura e dal 1 luglio 2017 le vecchie casse dovranno da sostituire o aggiornare a colpo sicuro. Contestualmente, dal 1° luglio 2018, comparirà l'obbligo di utilizzo delle casse online anche per coloro che in precedenza erano esentati dall'utilizzo dei registratori di cassa (fornitori di servizi, titolari di distributori automatici, piccole imprese su brevetto e UTII) .

sanzioni

- Raddoppiare il tasso di interesse sulle tasse

Dal 2017 le dimensioni sono aumentate tasso d'interesse raddoppiare le tasse. Nel caso in cui l'organizzazione non abbia pagato la tassa per un massimo di 30 giorni, l'aliquota sarà 1/300, dopo - 1/150. Ma l'IP paga ancora 1/300.

OKVED

- Transizione al nuovo libro di riferimento OKVED

Dal 2017 è valido solo il nuovo libro di riferimento OKVED2 - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Inoltre, dal 2017 entrerà in vigore un elenco modificato di codici per i servizi alla persona. È stato pubblicato il corrispondente decreto del governo della Federazione Russa del 24 novembre 2016 N 2496-r. Il documento contiene un elenco di codici per attività economiche relative ai servizi alla persona (contiene codici secondo il classificatore OKVED2) e un elenco di codici di servizio relativi ai servizi alla persona.

In precedenza, per determinare i servizi alla popolazione disponibili per gli imprenditori in regime fiscale speciale (UTII e Patent), era necessario utilizzare il classificatore di servizi alla popolazione tutto russo (OK 002-93).

Nuova rendicontazione per le piccole imprese

Nuovo modulo n. TZV-MP

Dal 2017, le aziende con un numero di dipendenti compreso tra 15 e 100 presenteranno alle autorità statistiche un nuovo modulo n. TZV-MP. Il report mostra i proventi della vendita dei prodotti. Per la prima volta, il modulo n. TZV-MP deve essere presentato entro il 1° aprile 2017.

Le immobilizzazioni sono mezzi di lavoro che hanno una forma materiale e materiale e la mantengono nel processo di utilizzo.

La definizione di cespite per il suo riflesso nella contabilità è contenuta nella PBU 6/01.

Per accettare un cespite per la contabilità, devono essere soddisfatte contemporaneamente diverse condizioni:

1. L'oggetto deve essere destinato all'uso nella produzione di prodotti, per l'esecuzione di lavori o la prestazione di servizi, per le esigenze gestionali dell'ente, o per la fornitura da parte dell'ente di un corrispettivo per il possesso e l'uso temporaneo o per il temporaneo uso.
2. L'oggetto deve essere progettato per essere utilizzato per lungo tempo, vale a dire una durata superiore a 12 mesi o un normale ciclo operativo se superiore a 12 mesi.
3. L'organizzazione non si assume la successiva rivendita di questo oggetto.
4. L'oggetto è in grado di portare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro.

Le immobilizzazioni includono: edifici, strutture, macchine e attrezzature di lavoro e di potenza, strumenti e dispositivi di misurazione e controllo, computer, veicoli, strumenti, attrezzature e forniture per la produzione e la casa, bestiame da lavoro, produttivo e da allevamento, piantagioni perenni, strade nelle fattorie e altri articoli correlati.

Nella contabilità fiscale, solo i beni ammortizzabili, ovvero beni per un valore superiore a 100.000 rubli, possono essere attribuiti alle immobilizzazioni.

Contabilità e contabilità fiscale delle immobilizzazioni

Come riconoscere un cespite, quali sono le differenze fondamentali tra fiscale e contabile, descriveremo di seguito.

Contabilità del sistema operativo

La procedura per la contabilizzazione delle immobilizzazioni è regolata dalla PBU 6/01. In esso, il contabile potrà trovare risposte a qualsiasi domanda riguardante l'acquisto, la cancellazione e altre importanti sfumature della contabilità delle immobilizzazioni.

È lecito attribuire proprietà a un bene immobilizzato se sono soddisfatte contemporaneamente tre condizioni:

1. L'oggetto sarà utilizzato nelle attività dell'azienda e non è destinato alla rivendita.
2. Il periodo di utilizzo previsto è superiore a un anno.
3. La proprietà è in grado di portare un reddito reale all'azienda (ad esempio, una macchina registrata come cespite sarà redditizia se viene utilizzata per produrre parti e venderle).

Le regole contabili consentono di cancellare immediatamente la proprietà che soddisfa i criteri per un'attività fissa se costa meno di 40.000 rubli. Ad esempio, un computer per 34.000 rubli può essere classificato come inventario e cancellato come spese il giorno in cui viene utilizzato (conti 20, 25.26, 44) senza ammortamento.

Se la società ha registrato un cespite, il suo costo dovrebbe essere rimborsato uniformemente accumulando ammortamento. Devi farlo regolarmente una volta al mese. Le aziende ammissibili ai metodi di contabilità semplificata possono stabilire autonomamente il periodo di ammortamento (mese, anno, ecc.).

I contabili possono cancellare il costo di un cespite in tre modi (clausola 19 PBU 6/01):

• lineare;
• metodo del saldo decrescente;
• metodo di cancellazione basato sulla somma dei numeri di anni di vita utile.

Qualunque sia il metodo scelto, lo specialista della contabilità delle immobilizzazioni deve essere guidato dalle regole sancite dal principio contabile.

Tutti i costi per l'acquisto di immobilizzazioni sono raccolti su un conto speciale 08 "Investimenti in conto capitale", la proprietà viene messa sul conto 01 solo il giorno in cui viene messa in funzione.

Addebito 08 Avere 60 - è stato acquistato un cespite, sono state addebitate le spese di consegna, ecc.

Addebito 19 Avere 60 - IVA stanziata dall'acquisto.

Addebito 01 Avere 08 - Il sistema operativo viene messo in funzione.

Contabilità fiscale del sistema operativo

La principale differenza tra contabilità fiscale e contabilità è il limite di costo. Il codice fiscale della Federazione Russa afferma che solo la proprietà che è più costosa di 100.000 rubli può essere ammortizzata (articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tutto ciò che è più economico dell'importo specificato, nella contabilità fiscale, il contabile dovrà cancellare alla volta.

Il periodo di ammortamento fiscale dipende direttamente dalla vita utile. Dopo aver determinato il periodo (puoi consultare il passaporto del sistema operativo o determinarlo con l'aiuto di una commissione di dipendenti), dovresti trovare il gruppo di ammortamento a cui appartiene il cespite. Trova il gruppo desiderato con

Programma:

COSTRUZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI

Contabilità per lavori di costruzione e installazione del contratto e detrazione IVA - è la fine della controversia. Quando 08 si trasforma in 01 - questioni controverse in materia di contabilità e imposta sulla proprietà. I temi delle attività di costruzione e la "circolazione" delle fatture - togliamo le ambiguità. Il costo dell'affitto di terreni e bollette durante la costruzione - capitale o corrente. Informazioni sulla costruzione e il suo pagamento anticipato nel bilancio. PBU 2/2008 è un prototipo di un futuro comune.

ACQUISTO DI IMMOBILIZZAZIONI

Accettazione per la contabilità

Contabilità per immobilizzazioni complesse - differenze tra contabilità e contabilità fiscale. Detrazione dell'IVA durante l'acquisizione di immobilizzazioni: perché il Ministero delle finanze è contrario al trasferimento in parti e se è necessario dividere l'IVA durante l'esportazione di materie prime.

Contabilità e contabilità fiscale per la formazione del costo iniziale: interessi sui fondi presi in prestito, anche in caso di acquisto a rate, obblighi di liquidazione

Periodo di funzionamento

Come fare contabilità e contabilità fiscale nuovo OKF e una nuova Classificazione delle immobilizzazioni materiali per gruppo di ammortamento. Parametri di ammortamento iniziale in contabilità e contabilità fiscale in diverse situazioni. Polemica sul premio di ammortamento. Ammortamento dopo la modernizzazione - quale norma del Codice utilizzare. Riparazione o ammodernamento: criteri di distinzione e giurisprudenza. Consolidamento e disaggregazione - opportunità e limiti. L'affitto e il leasing sono i principali problemi contabili e fiscali per le parti contrattuali.

La pensione

Cancellazione dalla contabilità: motivi, risultato finanziario, imposta sulla proprietà. Immobilizzazioni destinate alla vendita nella contabilità e nello stato patrimoniale. Vendita di immobili - IFRS nel codice fiscale della Federazione Russa. Tassazione della liquidazione delle costruzioni in corso. IVA sulle migliorie inscindibili alla cessazione del contratto di locazione.

BENI IMMATERIALI

Riconoscimento delle attività immateriali - RAS 14/2007 e posizione del Ministero delle finanze della Russia. Caratteristiche contabili e fiscali costo iniziale e ammortamento delle immobilizzazioni immateriali. Migliorare i propri programmi per computer - nuove attività immateriali o spese. Contabilità e contabilità fiscale di diritti non esclusivi, licenze, certificati, permessi. IVA nelle transazioni con beni immateriali - problemi ristretti di benefici.

INVENTARI

Inventario in bilancio - sono sempre attività correnti, quando possono includere spese differite, valore storico e attuale. Tassi di logoramento e perdite tecnologiche. Opzioni contabili per abbigliamento da lavoro e attrezzature speciali. Lavori e servizi di enti terzi in contabilità fiscale - regole di riconoscimento e problema delle spese "tardive". IVA in caso di discrepanza tra le date di spedizione dell'inventario e la loro accettazione per la contabilità. Rottami metallici e contabilità separata IVA.

Prospettive di innovazione in contabilità

Progetti dell'FSB su immobilizzazioni, beni immateriali e scorte "in marcia". Pro e contro della contabilità semplificata "allargata" delle immobilizzazioni, delle immobilizzazioni immateriali e delle rimanenze.