Pamatlīdzekļu nolietojuma kritēriji. Kas ir pamatlīdzekļi

Izmaiņas pamatlīdzekļu uzskaitē 2017. gadā ir saistītas ar jaunā Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikatora OK 013-2014 (SNA 2008) ieviešanu. gadā, kas apstiprināja Pamatlīdzekļu klasifikāciju nodokļu uzskaites vajadzībām, tika veiktas arī izmaiņas (). Atsevišķos gadījumos grozījumi ietekmēs jauniegūtā īpašuma lietderīgās lietošanas laika noteikšanu.

Atgādināt, ka nodokļu uzskaites vajadzībām no 2016. gada 1. janvāra īpašums, kura lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus un sākotnējās izmaksas pārsniedz 100 000 rubļu, tiek atzīts par nolietojamu. Jaunais limits ir spēkā īpašumiem, kas nodoti ekspluatācijā kopš 2016. gada. Grāmatvedībā palika tas pats limits - 40 000 rubļu.

Nolietojamais īpašums tiek sadalīts starp nolietojuma grupām atbilstoši tā lietderīgās lietošanas laikam (SPI) ().

No 2017. gada 1. janvāra organizācijas noteiks pamatlīdzekļu nolietojuma grupas un nolietojuma periodus pēc jaunā Pamatlīdzekļu klasifikatora OK 013-2014 (SNA 2008) (apstiprināts).

Tiks atcelts vecais Pamatlīdzekļu klasifikators OK 013-94, kas noteica vienu no desmit nolietojamo īpašumu grupām.

Jaunajā Pamatlīdzekļu klasifikatorā pamatlīdzekļu objektu kodi ir pilnībā mainījušies: mainījusies to numerācija. Daļēji mainīti un objektu nosaukumi. Šajā sakarā tika grozīts Krievijas Federācijas valdības dekrēts ((turpmāk - dekrēts Nr. 1)), ar kuru tika apstiprināta pamatlīdzekļu klasifikācija nodokļu uzskaites vajadzībām (). Šīs izmaiņas stājas spēkā arī 2017. gada 1. janvārī.

Pamatlīdzekļu klasifikators un pārejas atslēgas

Lai vienkāršotu pāreju uz jauno pamatlīdzekļu klasifikatoru, Rosstandart izdeva rīkojumu "Par tiešo un reverso pārejas atslēgu apstiprināšanu starp Viskrievijas izdevumiem OK 013-94 un OK 013-2014 (SNA 2008). Pamatlīdzekļu klasifikators" (), kurā atbilstības tabulām ir piešķirti vecie un jaunie OKOF kodi (tiešā pārejas atslēga nosaka pāreju no OK 013-94 uz OK 013-2014 (SNA 2008), un apgrieztā pārejas atslēga, uz gluži pretēji, pāreja no OK 013-2014 (SNA 2008) uz OK 013-94).

Lielākajai daļai objektu nosaukums paliek nemainīgs, ir mainījies tikai koda numurs un apakšgrupas nosaukums.

Piemēram, saskaņā ar jauno Klasifikāciju 2. nolietojuma grupā (ar lietderīgās lietošanas laiku virs diviem gadiem un līdz trim gadiem ieskaitot) tiks iekļauti datori (apakšgrupā "Citas biroja tehnikas" ar kodu 330.28.23.23 ietilpst: personālie datori. un tiem paredzētas drukas ierīces; dažādas jaudas serveri; lokālo tīklu tīkla iekārtas; datu uzglabāšanas sistēmas; modemi lokālajiem tīkliem; modemi mugurkaula tīkliem).

Pēc pašreizējā (vecā) Klasifikatora šī apakšgrupa (kurā ietilpst personālie datori un tiem paredzētās drukas ierīces, dažāda veiktspējas serveri, lokālo tīklu tīkla iekārtas, datu uzglabāšanas sistēmas, modemi lokālajiem tīkliem, modemi mugurkaula tīkliem) ietilpst arī uz 2- un nolietojuma grupu ar lietderīgās lietošanas laiku vairāk par diviem gadiem un līdz trim gadiem ieskaitot. Bet to sauc par "elektronisko skaitļošanas tehnoloģiju", un tā kods ir 14 3020000.

Atsevišķos gadījumos pamatlīdzekļu klasifikatorā OK 013-2014 nav konkrēti pamatlīdzekļu veidi, un tad korespondence jākonstatē, pamatojoties uz līdzīgu vai līdzīgu objektu pazīmēm.

Pamatlīdzekļu klasifikators OK 013-2014 (SNA 2008) definē pamatlīdzekļus. Tie ir saražoti aktīvi, kurus atkārtoti vai nepārtraukti ilgstoši, bet ne mazāk kā vienu gadu izmanto preču un pakalpojumu ražošanai. Dažas pašreizējās OK 013-94 pozīcijas neatbilst jaunajai pamatlīdzekļu definīcijai. Viņiem atbilstības tabulas ailē "Amata nosaukums" tika izdarīts ieraksts: "Tie nav pamatlīdzekļi."

Piemēram, mikrofoni, skaļruņi, austiņas, austiņas ar kodu 14 3230200, mikrofoni ar kodu 14 3230201, skaļruņi ar kodu 14 3230202, perforatoru urbšana, rievoti ar kodu 14 3315443, iekārtas zemas amplitūdas iekārtām. 14 3222400 tagad nav pamatlīdzekļi.

Grāmatvedis izmanto Pamatlīdzekļu klasifikatora kodus, aizpildot federālā statistiskā novērojuma Nr.11 veidlapu "Informācija par pamatlīdzekļu (fondu) un citu nefinanšu aktīvu esamību un apriti". Tāpat dažos gadījumos UTII sistēmas lietošanas tiesību noteikšana var būt atkarīga no OKOF koda.

Bet vispirms, lai noteiktu pamatlīdzekļa nolietojuma likmi nodokļu grāmatvedībā, tiek izmantots Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikators, jo saskaņā ar nodokļu maksātājiem, nosakot nolietojuma grupu, kurā jāiekļauj nolietojamais īpašums, tie ir nepieciešami. izmantot apstiprināto pamatlīdzekļu klasifikāciju. Un šī klasifikācija savukārt ir balstīta uz OKOF klasifikatoru.

Pamatlīdzekļu klasifikatora pielietojums nolietojuma grupas un SPI noteikšanai

Lietderīgās lietošanas laiks ir periods (mēnešu skaits), kurā uzņēmums plāno izmantot pamatlīdzekli un saņemt no tā saimniecisko labumu. Atkarībā no šī perioda pamatlīdzekļi nodokļu uzskaitē tiek iedalīti vienā vai citā nolietojuma grupā.

Pieņemot objektu uzskaitei, katra organizācija patstāvīgi izveido SPI tā nodošanas ekspluatācijā datumā. Bet pirms iegādātajam pamatlīdzeklim iestatāt IRS, jums ir jānosaka, kurai no desmit nolietojuma grupām objekts pieder.

Katrai grupai ir noteikts minimālais un maksimālais lietderīgās lietošanas laiks. Uzņēmums var izvēlēties PDS konkrētajā nolietojuma grupā, kurā ir iekļauts pamatlīdzeklis.

Ja pamatlīdzeklis pieder pie veida, kas nav nosaukts Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajā klasifikācijā, tad šādam objektam SPI ir jānosaka, pamatojoties uz tehnisko dokumentāciju vai ražotāju ieteikumiem. Ja tehniskajā dokumentācijā SPI nav, organizācija var izmantot pamatlīdzekļu klasifikatora datus. Pamatlīdzekļa kods jāatrod OKOF un pēc šī koda jānosaka nolietojuma grupa (kodu diapazoni Klasifikatorā ir norādīti papildus pamatlīdzekļu nosaukumiem paskaidrojuma ailē).

Pamatlīdzekļu klasifikators grāmatvedībā

definēts ar Klasifikāciju (tas ir, kā jauns objekts);

nosaka saskaņā ar Klasifikāciju, bet samazina par iepriekšējā īpašnieka faktiskās lietošanas periodu (iepriekšējā īpašnieka pamatlīdzekļa ekspluatācijas periods ir jādokumentē, piemēram, ar aktu OS-1 formā);

ko noteicis bijušais īpašnieks un samazina par šī īpašnieka faktiskās lietošanas periodu (šie periodi arī jādokumentē).

Šādas iespējas ir paredzētas uzņēmumiem, kas izmanto lineāro nolietojuma metodi. Izmantojot nelineāro metodi, nolietojuma aprēķins nav atkarīgs no pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laika.

Pirmajos divos gadījumos 2017. gadā organizācijām būs jāpiemēro jaunā Klasifikācija (protams, tam ir nozīme tikai tad, ja objekta SPI ir mainījies atbilstoši jaunajai Klasifikācijai).

Ja iepriekšējā īpašnieka pamatlīdzekļa faktiskās lietošanas periods izrādās vienāds ar saskaņā ar klasifikāciju noteikto periodu vai pārsniedz šo termiņu, uzņēmumam ir tiesības patstāvīgi izveidot STI, ņemot vērā drošības prasības. un citi faktori.

Pamatlīdzekļu klasifikatora piemērošana, mainot SPI

SPI parasti tiek pārskatīts, kad objekta pabeigšanas, papildu aprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas rezultātā ir uzlabojušies sākotnēji noteiktie objekta funkcionēšanas normatīvie rādītāji.

Atgādiniet, ka nodokļu uzskaitē SPI palielinājumu var veikt tikai termiņos, kas noteikti nolietojuma grupai, kurā iepriekš bija iekļauts pamatlīdzeklis. Ja lietderīgās lietošanas laiks pēc rekonstrukcijas, modernizācijas vai tehniskā aprīkojuma atjaunošanas ir palielināts, organizācijai ir tiesības iekasēt nolietojumu pēc jaunās likmes, kas aprēķināta, pamatojoties uz pamatlīdzekļa jauno lietderīgās lietošanas laiku (). Bet šāds nolietojuma likmes pārrēķins novedīs pie tā, ka objekts tiks nolietots ilgāk, tāpēc šajā gadījumā organizācijai ir izdevīgāk iekasēt nolietojumu pēc iepriekšējām likmēm.

Ja pēc modernizācijas (rekonstrukcijas) objekta sākotnējās izmaksas ir mainījušās, bet ĀTI ir palikušas nemainīgas, tad nolietojuma likmi nevar pārskatīt, izmantojot lineāro metodi nodokļu grāmatvedībā, un ĀTI beigās. , pamatlīdzeklis netiks pilnībā nolietots. Tomēr saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas precizējumiem šajā gadījumā organizācijām ir atļauts turpināt uzkrāt nolietojumu, izmantojot lineāro metodi, līdz pamatlīdzekļa izmaksas ir pilnībā nomaksātas un pēc JI beigām, ja tas netika pārskatīts pēc pamatlīdzekļa modernizācijas (rekonstrukcijas) ( , ).

Kad pēc modernizācijas (rekonstrukcijas) objekta tehniskie parametri ir tik ļoti mainījušies, ka tas sāka atbilst jaunajam OKOF kodam (2017. gadā būs jāanalizē vecie un jaunie kodi), objekts uzskatāms par jauns pamatlīdzeklis. Šajā gadījumā būs jānosaka tā sākotnējās izmaksas, un SPI būs atkārtoti jāizmanto, izmantojot jaunu klasifikatoru.

Un grāmatvedībā SPI ir aplēstā vērtība. Līdz ar to organizācijai ir iespēja, neņemot vērā nekādas normas, mainīt (precizēt) SPI tādos gadījumos kā, piemēram, modernizācija vai rekonstrukcija, atspoguļojot šādu korekciju grāmatvedībā un atskaitēs. Tajā pašā laikā organizācijas grāmatvedības politikā ir jānosaka iespēja pārskatīt SPI kā paredzamo vērtību.

Ņina Goļiševa, FGOBU HE Finanšu universitātes "Grāmatvedības, analīzes un audita" katedras asociētais profesors Krievijas Federācijas valdības pakļautībā
Anna Gorokhova, BDO Unicon Outsourcing vadošais metodiķis

Nolietojums ir process, kura laikā pamatlīdzekļu vērtība tiek pārnesta uz saražoto preci.

2018. gadā stāsies spēkā jauna Klasifikācijas versija un grozīta OKOF versija.

Pastāv viedoklis, ka tuvojas izmaiņas, kā 2017. gadā notiks pamatlīdzekļu nolietojums.

Ko tas nozīmē un kādas izmaiņas gaidāmas? Daudzi grāmatveži jau vairākus mēnešus sev uzdod šo jautājumu.

Būtībā nolietojums ir process, kura laikā pamatlīdzekļu vērtība tiek pārnesta uz saražoto preci.

Tie var būt arī viens no nemateriālajiem preču veidiem, piemēram, pakalpojumi vai darbs.

Nolietojuma nozīme no ekonomiskā viedokļa ir tāda, ka ar tā palīdzību tiek radītas naudas plūsmas, kuras pēc tam tiek novirzītas pamatlīdzekļu papildināšanai.

Tāpat tiek uzskatīts, ka amortizācijas mehānisms tiek izmantots kā lielu izdevumu sadale pa ilgākiem periodiem pēc uzkrāšanas principa.

Citiem vārdiem sakot, pamatlīdzekļu nolietojums ir process, kas palīdz vienmērīgi sadalīt produkcijas ražošanas izmaksas, kad tās ir iekļautas tā izmaksās.

Tajā pašā laikā nolietojuma apmērs katram īpašumam tiek noteikts katru mēnesi atsevišķi.

Nolietojuma metodes

Var realizēt pamatlīdzekļu nolietojuma uzskaiti Dažādi ceļi kas ir atkarīgi no mērķiem.

Izvēlētās metodes ir norādītas grāmatvedības politikā grāmatvedības mērķiem un grāmatvedībā.

Grāmatvedībā ir paredzētas šādas nolietojuma metodes:

• Lineārs ceļš;
• Metode, kas izmanto īpašuma vērtības norakstīšanu ar tā lietderīgās lietošanas laika skaitļu summu;
• Samazinoša bilances metode;
• Metode, ko raksturo produkta izmaksu norakstīšana proporcionāli tā faktiskajam daudzumam.

Svarīgs:nolietojums tiek iekasēts dažādos veidos atkarībā no galīgajiem mērķiem.

Nodokļu uzskaites vajadzībām nolietojuma atskaitījumus var veikt šādos veidos:

• Pamatlīdzekļu lineārais nolietojums;
• nelineārs analogs.

Vienlaikus nolietojuma atskaitījumus pārtrauc, ja ar pārvaldnieka lēmumu objekts tiek nodots 3 mēnešu konservācijai, kā arī gadījumos, kad notiek:

1. Rekonstrukcija;
2. Kapitālais remonts;
3. Modernizācija ilgst vairāk nekā gadu.

Atskaitījumu summa par gadu tiek noteikta dažādos veidos atkarībā no izmantotās metodes:

• Lineārās metodes izmantošanas rezultātā summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz pamatlīdzekļa īpašuma sākotnējām izmaksām un nolietojuma likmi, kas tiek aprēķināta no tā tiešās lietošanas perioda.
• Ja tika izmantota samazinošā bilances metode, summas aprēķins papildus termiņam tiek veikts, pamatojoties uz konkrētā īpašuma atlikušo cenu, kas iekrīt pārskata perioda sākumā (pēc iepriekšējā piegādes) un amortizācijas likme.
• Piemērojot norakstīšanas metodi pēc gadu skaitļu summas, par pamatu tiek ņemta aktīva sākotnējā cena, taču jāņem vērā arī gadu skaits, kas palicis līdz termiņa beigām. īpašuma faktiskā izmantošana (skaitītājs), un tā faktiskās lietošanas gadu kopsumma (saucējs).

Jauna pamatlīdzekļu nolietojuma kārtība 2017.gadā

Sastādot grāmatvedības ierakstus, speciālisti interesējas par to, kāds izskatīsies jaunais OS nolietojuma regulējums tuvākajā 2017. gadā?

No nākamā gada sākuma saskaņā ar Valsts valdības šā gada 7.jūlija dekrētu Nr.640 stāsies spēkā jauna Klasifikācijas redakcija un modificēta OKOF versija.

OS, kas klasificētas saskaņā ar 2016. gada shēmu, ir balstītas uz OKOF OK 013-94.

Lai to aizstātu, 2017. gadā sāks piemērot jauno Klasifikatoru 013-2014 (SNA 2008).

Svarīgs:kopš 2017. gada OKOF koda struktūra ir krasi mainījusies.

Tāpat kā pašreizējā, arī jaunajā OKOF OK 013-2014 ir norādītas desmit nolietojuma grupas, no kurām daļā ir mainīti pamatlīdzekļi.

No tā izriet, ka 2018. gadā šīm grupām būs nepieciešams noteikt citu lietošanas periodu.

Piemēram, metāla žogi ar veco OKOF kodu 12 3697050, kas 2016. gadā vienlaikus iekļauti divās grupās. žogi no metāla un ķieģeļiem (kombinēti) pieder sestajai grupai, un tikai metāla - astotajā.

Jaunais OS klašu Sistematizētājs definē visus bez izņēmuma metāla žogus grupā Nr.6, pēc OKOF koda - 220.25.11.23.133.

Līdz ar to metāla žogu lietošanas laiks tiek samazināts par desmit gadiem.

Svarīgs:nolietojuma grupu pārdales dēļ dažu aktīvu kalpošanas laiks var būtiski mainīties.

Pāreja uz jauno sistematizāciju būtu jāveic tiem aktīviem, kuru darbība tiks uzsākta pēc 2017.gada sākuma.

Veciem objektiem nolietojuma pārskatīšana un kalpošanas laika maiņa nav nepieciešama.

Līdz ar to arī inventāra kartes formā Nr.OS-6 nav jālabo.

Rosstandart apstiprināja īpašas pārejas atslēgas (reversās un tiešās) starp abām OK OKOF versijām.

Lai izvairītos no neskaidrībām, departaments plāno līdz gada beigām izveidot uzticības tālruni, lai noskaidrotu pārejas uz jauno sistēmu iezīmes.

Vai man ir jāpārskata pamatlīdzekļu nolietojuma termiņš 2018. gadā?

Pretēji dažu grāmatvežu bažām 2018. gadā nemainīsies visas nolietojuma likmes.

Svarīgs:ja OKOF un Klasifikācijā nav pieejama laika informācija, to var iegūt, sazinoties ar aktīvu ražotāju vai piesaistot ekspertu.

Termiņa noteikšana pēc tehniskās dokumentācijas kļūst nepieciešama, ja vajadzīgā īpašība netiek ievērota OKOF un Sistematizācijā.

Ir arī iespēja ar eksperta piesaisti, pieprasījumu ražotājam vai aicinājumu Krievijas Federācijas Ekonomiskās attīstības ministrijai pēc nepieciešamajiem precizējumiem.

Periods, kas noteikts ar kādu no metodēm, ir jānorāda tādos dokumentos kā pamatlīdzekļa inventarizācijas karte.

Pamatlīdzekļu nolietojums 1C: Grāmatvedība 8.2

- Ienākumu limita un pamatlīdzekļu limita palielināšana vienkāršotajai nodokļu sistēmai

Ienākumu slieksnis pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2017. gadā tika palielināts līdz 90 miljoniem rubļu. par iepriekšējā gada 9 mēnešiem. No 80 līdz 150 miljoniem rubļu. ir palielinājies pārskata vai taksācijas perioda ieņēmumu maksimālais apjoms, kas ļauj izmantot "vienkāršoto".

Kas attiecas uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, kas dod tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un piemērot “vienkāršoto sistēmu”, tad no nākamā gada pamatlīdzekļu pieļaujamā vērtība pieaugs līdz 150 miljoniem rubļu.

- Jauna USN deklarācijas veidlapa

2016. gada 10. aprīlī tas stājās spēkā, ar kuru tika apstiprināta jauna nodokļu deklarācijas veidlapa par samaksāto nodokli saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu. Līdz ar to uzņēmumiem uz vienkāršoto nodokļu sistēmu deklarācija par 2016.gadu būs jāiesniedz jaunā formā.

- ir viens BCC vienkāršotajai nodokļu sistēmai "ienākumi mīnus izdevumi"

Iepriekš pastāvēja divi CBC: 182 1 05 01021 01 1000 110 - avansa un nodokļu samaksai; 182 1 05 01050 01 1000 110 - par minimālo nodokli. Otrs minimālā nodokļa BCC tiek atcelts, un no jaunā gada darbosies tikai viens vispārīgais kods - 182 1 05 01021 01 1000 110, un tas būs jānorāda vienkāršotās nodokļu sistēmas maksājuma uzdevumā. Izmaiņas stājās spēkā no 2016. gada taksācijas perioda, līdz ar to minimālais nodoklis par 2016. gadu ir jāmaksā par vienu CBC.

- Vairāk izdevumu var norakstīt uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Kopš 2017. gada 1. janvāra uzņēmumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” var norakstīt eksāmenu izmaksas atbilstoši profesiju standartiem, kurus darbinieki kārto kvalifikācijas novērtēšanas centros.

- Iespējamās vienkāršotās nodokļa likmes izmaiņas "ienākumi mīnus izdevumi" reģionos

Nodokļa likme vienkāršotajai nodokļu sistēmai "ienākumi mīnus izdevumi" svārstās no 5% līdz 15%. Tajā pašā laikā reģionos tas var samazināties. Uzņēmējiem jāpārbauda, ​​vai likme viņu reģionā nav mainījusies kopš 2017. gada 1. janvāra. To var izdarīt.

- IP uz UTII saņēma tiesības samazināt UTII par apdrošināšanas prēmijām sev

No 2017. gada 1. janvāra saskaņā ar jauno izdevumu individuālais uzņēmējs UTII iegūst tiesības samazināt UTII par apdrošināšanas prēmijām sev. Iepriekš uzņēmējs ar darbiniekiem no UTII no algām atskaitīja tikai iemaksas. Būtiski, ka nākamgad limits saglabāsies individuālajiem uzņēmējiem ar darbiniekiem – UTII samazināt par vairāk nekā 50% nav iespējams.

Tāpat saistībā ar izmaiņām, sākot ar 2017. gada 1. ceturksni, mainās UTII deklarācijas formāts un drukātā forma.

- UTII deflatora koeficients nemainīsies

Tas paliks pie tādiem pašiem zaudējumiem - 1798.

Kādas ir izmaiņas apdrošināšanas prēmijās?

- Pārskati par apdrošināšanas prēmijām būs jāiesniedz nodoklī un fondos

No 2017. gada 1. janvāra apdrošināšanas prēmiju administrēšanu veiks Federālais nodokļu dienests. Šajā sakarā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tika papildināts ar jaunu 34. nodaļu "Apdrošināšanas iemaksas".

No 2017. gada FSS būs jāiesniedz jauna veidlapa 4-FSS (). Izmaiņas ir saistītas ar to, ka no 2017. gada tiesības administrēt iemaksas OSS pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli īstenos Krievijas Federālais nodokļu dienests, savukārt apdrošinātāji saglabās sociālās apdrošināšanas iemaksu analīzes funkcijas. pret traumām un arodslimībām. Šajā sakarā no 4-FSS veidlapas ir izslēgta sadaļa “Uzkrāto, samaksāto apdrošināšanas prēmiju aprēķins obligātajai sociālajai apdrošināšanai īslaicīgas invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli un radušajiem izdevumiem”.

Jaunā veidlapa 4-FSS būs jāizmanto, sākot ar pārskatu par 2017. gada pirmo ceturksni.

2017. gadā PFR turpinās kontrolēt pensiju piešķiršanas un izmaksas jautājumus. Ziņošana FIU 2017. gadā ietver SZV-M veidlapu (ikmēneša informācija par apdrošinātajām personām); atskaite par darba stāžu SZV-STAZH formā katram darbiniekam, kura atalgojums ir apliekams ar apdrošināšanas prēmijām.

Uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem SZV-M veidlapa būs jāiesniedz tādā pašā veidā. Mainīsies tikai informācijas iesniegšanas termiņi - līdz ziņošanas mēneša 15.datumam. Ziņojumam FIU par darbinieku darba stāžu vajadzētu kļūt par katru gadu.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju atskaišu iesniegšanas termiņi

No 1. janvāra parādīsies vienots aprēķins par iemaksām Federālajā nodokļu dienestā (). Tas būs jāiesniedz ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 30. datumā. Starp citu, no jaunā pārskata pazudusi informācija par parādiem un veiktajām iemaksu summām - būs tikai uzkrājumi, tāpēc gaidāmas mazākas neatbilstības.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju maksāšanas kārtība

Apdrošināšanas prēmiju samaksas termiņš paliks nemainīgs: ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam, kas seko mēnesim, par kuru tās tiek uzkrātas.

Bet iemaksas būs jāveic tikai nodoklī un FSS. FSS joprojām būs jāveic iemaksas saistībā ar traumām un arodslimībām. Iemaksas pensiju, medicīniskās un sociālās (pārejošas invaliditātes gadījumā) apdrošināšanai būs jāmaksā nodoklī, tāpēc mainās šādu maksājumu aizpildīšanas noteikumi.

Parādus par iemaksām 2016. gada beigās piedzīs nodokļu iestāde, taču iemaksu pārmaksu nebūs iespējams ieskaitīt – to varēs atdot, tikai sazinoties ar atbilstošo fondu.

Individuālie uzņēmēji par 2017.gadu maksās pensiju iemaksas nodoklī par vienu KRS. 2016. gadā notika iemaksu sadalījums fiksētajā daļā un 1% no ienākumiem virs 300 000 rubļu. gadā.

Iemaksu veikšanai par periodiem līdz 2017. gadam un no 2017. gada ir ieviesti dažādi BCC, tāpēc pievērsiet īpašu uzmanību maksājumu detaļām.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība

Robežbāze iemaksām PFR palielināsies no 796 000 rubļu. līdz 876 000 rubļu. (73 000 rubļu mēnesī).

Robežbāze iemaksām FSS palielināsies līdz 755 000 rubļu. Tādējādi limits pieaugs par 5,2%.

- Jums būs jāmaksā apdrošināšanas prēmijas no dienas naudas pārsnieguma

Dienas nauda komandējumiem, ko nosaka Nodokļu kodekss, ir 700 rubļu. braucieniem pa Krieviju un 2500 rubļu. dienā uz ārzemēm. Ja jūsu uzņēmuma dienas nauda ir lielāka, tad no pārsnieguma jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Jaunums 2017. gadā: par pārsnieguma summu darba devējiem būs jāmaksā arī apdrošināšanas prēmijas.

PVN izmaiņas

- Jauna PVN deklarācijas veidlapa

Dažas izmaiņas skārušas muitas deklarāciju skaitu. 8. sadaļā (iepirkšanas grāmatas dati) uzņēmumi varēs ierakstīt jebkuru GTD numuru skaitu, katrs atsevišķā rindā 150. Tagad ir tikai viena rindiņa 150, tajā tiek rakstīti skaitļi, atdalot tos ar semikolu. Rinda ir ierobežota līdz 1000 rakstzīmēm, un ar šo apjomu visiem nepietiek.

- Sodi par paskaidrojumu neiesniegšanu lietvedības auditos par PVN un paskaidrojumu iesniegšanu papīra formātā

Organizācijas, kurām draud naudas sods 5000 rubļu apmērā par paskaidrojumu nesniegšanu galda auditos par PVN. Atkārtots pārkāpums maksās 20 000 rubļu.

Paskaidrojumu iesniegšana par PVN uz papīra pēc 2017.gada 1.janvāra draud arī ar naudas sodu. Saskaņā ar Art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, paskaidrojumi PVN deklarācijai papīra formā tiks uzskatīti par neiesniegtiem.

Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodoklī

- Patentam mainīsies deflatora koeficients 2017. gadam

No 2017. gada deflatora koeficients palielināsies no 1,514 līdz 1,623 (tas tiek reizināts ar 1200 rubļiem). Kopš jaunā gada patenta cena pieaugs no 1816,8 rubļiem. mēnesī līdz 1947.6 rubļiem. Summu iespējams pielāgot reģionālajam koeficientam.

- Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksos

2017. gadā parādīsies atsevišķi bonusa kodi:

2002 - par piemaksām, kas saistītas ar ražošanas rezultātiem un kā daļu no darba algas;

2003.gads - par prēmijām un citām atlīdzībām, ko uzņēmums izmaksā no neto ienākumiem.

329 - kods jaunam sociālajam atskaitījumam izdevumu apmērā neatkarīgai kvalifikācijas novērtēšanai.

Ieturējumi par bērniem tiek sadalīti vecākam, adoptētājam un aizbildnim, aizgādnim, audžuvecākam.

Ir ieviesti jauni atskaitījumu kodi bērniem invalīdiem.

ienākuma nodoklis

- Mainīsies deklarācijas par ienākuma nodokli forma

Ienākuma nodokļa deklarācija par 2016. gadu jāiesniedz atbilstoši precizētajai veidlapai ne vēlāk kā līdz 2017. gada 28. martam.

– Mainīsies ienākuma nodokļa likmes

Tagad organizācijas pārskaita 2% no nodokļa federālajā budžetā un 18% reģionālajā budžetā. Finanšu ministrija plāno, ka 3% nonāks federālajā budžetā, bet 17% - reģionālajā budžetā. Tādējādi saglabāsies vispārējais tarifs 20% apmērā.

Personāla uzskaite

- Personāla uzskaites vienkāršošana mikrouzņēmumiem

No 2017. gada 1. janvāra tas stājas spēkā, vienkāršojot personāla uzskaiti mikrouzņēmumiem. Tas ļauj šādiem uzņēmumiem iztikt bez personāla vietējiem noteikumiem (Iekšējie darba noteikumi, maiņu grafiki utt.). Valdība apstiprinājusi darba līguma tipveida veidlapu, kurā tagad varēs noteikt visus šos nosacījumus.

Ja darba devējs ir pārstājis būt mazā komersanta, kas klasificēts kā mikrouzņēmums, un ir veiktas attiecīgas izmaiņas ziņās par viņu Vienotajā mazo un vidējo komersantu reģistrā, viņam jāsastāda nepieciešamie personāla dokumenti ne vēlāk kā četrus mēnešus.

Mikrouzņēmumiem ar darbiniekiem nav jāslēdz standarta darba līgumi. Šī dokumenta izmantošana ir paredzēta pēc uzņēmuma vadītāja pieprasījuma.

- Palielināti naudas sodi par pārkāpumiem, kas saistīti ar darba samaksu

- Noteica grāmatvežu algu

Galvenais noteikums ir tāds, ka galvenā grāmatveža alga nedrīkst pārsniegt parasto darbinieku algu vairāk kā 8 reizes. Šis ierobežojums attiecas uz visām valsts iestādēm.

Tiešsaistes kases

- Pāreja uz tiešsaistes kasēm 2017. gadā

2016.gada 15.jūlijā stājās spēkā, ar kuru tika izdarīti grozījumi likumā Nr.54-FZ “Par kases aparātu lietošanu”.

Ja no 2016. gada 15. jūlija tiek veikta brīvprātīga pāreja uz tiešsaistes kases aparātiem, tad no 2017. gada 1. februāra kases aparātu reģistrācija notiks tikai pēc jaunās kārtības, un no 2017. gada 1. jūlija vecajās kasēs būs nepieciešams jāmaina vai jāuzlabo bez kļūmēm. Tajā pašā laikā no 2018. gada 1. jūlija tiešsaistes kases lietošanas pienākums parādīsies arī tiem, kuri iepriekš bija atbrīvoti no kases aparātu lietošanas (pakalpojumu sniedzēji, tirdzniecības automātu īpašnieki, mazie uzņēmumi ar patentu un UTII) .

sodi

- Nodokļu procentu likmes dubultošana

Kopš 2017. gada apjoms ir palielinājies procentu likme dubultos nodokļus. Gadījumā, ja organizācija nav maksājusi nodokli līdz 30 dienām, likme būs 1/300, pēc tam - 1/150. Bet IP joprojām maksā 1/300.

OKVED

- Pāreja uz jauno OKVED uzziņu grāmatu

Kopš 2017. gada ir spēkā tikai jaunā OKVED2 uzziņu grāmata - OK 029-2014 (NACE 2. red.)

Turklāt no 2017. gada stāsies spēkā grozīts personīgo pakalpojumu kodu saraksts. Tika publicēts attiecīgais Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 24. novembra dekrēts N 2496-r. Dokumentā ir ietverts ar personīgajiem pakalpojumiem saistīto saimniecisko darbību kodu saraksts (satur kodus atbilstoši OKVED2 klasifikatoram) un ar personīgajiem pakalpojumiem saistīto pakalpojumu kodu saraksts.

Iepriekš, lai noteiktu pakalpojumus iedzīvotājiem, kas ir pieejami uzņēmējiem saskaņā ar īpašiem nodokļu režīmiem (UTII un patents), bija jāizmanto Viskrievijas pakalpojumu klasifikators iedzīvotājiem (OK 002-93).

Jauni ziņojumi mazajiem uzņēmumiem

Jauna veidlapa Nr.TZV-MP

Uzņēmumi ar 15 līdz 100 darbiniekiem no 2017.gada statistikas iestādēm iesniegs jaunu veidlapu Nr.TZV-MP. Pārskatā parādīti ieņēmumi no produktu pārdošanas. Pirmo reizi veidlapa Nr.TZV-MP jāiesniedz līdz 2017.gada 1.aprīlim.

Pamatlīdzekļi ir darba līdzekļi, kuriem ir materiāla un materiāla forma un kuri to saglabā lietošanas procesā.

Pamatlīdzekļa definīcija tā atspoguļošanai grāmatvedībā ir ietverta PBU 6/01.

Lai pieņemtu pamatlīdzekli uzskaitei, vienlaikus ir jāizpilda vairāki nosacījumi:

1. Objektam jābūt paredzētam izmantošanai produktu ražošanā, darbu veikšanai vai pakalpojumu sniegšanai, organizācijas pārvaldības vajadzībām vai organizācijas nodrošināšanai par samaksu par pagaidu turēšanu un lietošanu vai pagaidu lietošanu. izmantot.
2. Objektam jābūt veidotam tā, lai to izmantotu ilgstoši, t.i. termiņš ilgāks par 12 mēnešiem vai normāls darbības cikls, ja tas pārsniedz 12 mēnešus.
3. Organizācija neuzņemas turpmāku šī objekta tālākpārdošanu.
4. Objekts spēj nest ekonomisku labumu (ienākumus) organizācijai nākotnē.

Pamatlīdzekļos ietilpst: ēkas, būves, darba un spēka mašīnas un iekārtas, mērīšanas un kontroles instrumenti un ierīces, datori, transportlīdzekļi, instrumenti, ražošanas un mājsaimniecības iekārtas un piederumi, darba, produktīvie un vaislas lopi, daudzgadīgie stādījumi, lauksaimniecības ceļi un citas saistītas preces.

Nodokļu uzskaitē uz pamatlīdzekļiem var attiecināt tikai nolietojamo īpašumu, tas ir, aktīvus, kuru vērtība pārsniedz 100 000 rubļu.

Pamatlīdzekļu uzskaite un nodokļu uzskaite

Kā atpazīt pamatlīdzekli, kādas ir fundamentālās atšķirības starp nodokļiem un grāmatvedību, mēs aprakstīsim tālāk.

OS grāmatvedība

Pamatlīdzekļu uzskaites kārtību regulē PBU 6/01. Tajā grāmatvede varēs rast atbildes uz jebkuriem jautājumiem par pamatlīdzekļu iegādi, norakstīšanu un citām būtiskām niansēm pamatlīdzekļu uzskaitē.

Īpašumu ir likumīgi attiecināt uz pamatlīdzekli, ja vienlaikus ir izpildīti trīs nosacījumi:

1. Objekts tiks izmantots uzņēmuma darbībā un nav paredzēts tālākai pārdošanai.
2. Plānotais lietošanas laiks ir vairāk nekā gads.
3. Īpašums spēj nest uzņēmumam reālus ienākumus (piemēram, mašīna, kas reģistrēta kā pamatlīdzeklis, nesīs peļņu, ja to izmantos detaļu izgatavošanai un pārdošanai).

Grāmatvedības noteikumi ļauj nekavējoties norakstīt īpašumu, kas atbilst pamatlīdzekļa kritērijiem, ja tas maksā mazāk nekā 40 000 rubļu. Piemēram, datoru par 34 000 rubļu var klasificēt kā inventāru un norakstīt izdevumos lietošanas dienā (konti 20, 25.26, 44) bez nolietojuma.

Ja uzņēmums ir reģistrējis pamatlīdzekli, tā izmaksas vienmērīgi jāatmaksā, uzkrājot nolietojumu. Jums tas jādara regulāri reizi mēnesī. Uzņēmumi, kuriem ir tiesības izmantot vienkāršotās uzskaites metodes, paši var noteikt nolietojuma periodu (mēnesis, gads utt.).

Grāmatveži var norakstīt pamatlīdzekļa izmaksas trīs veidos (PBU 6/01 19. pants):

• lineārs;
• samazināšanas līdzsvara metode;
• norakstīšanas metode, kuras pamatā ir lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summa.

Lai kāda metode tiktu izvēlēta, pamatlīdzekļu uzskaites speciālistam jāvadās pēc grāmatvedības politikā ietvertajiem noteikumiem.

Visas izmaksas par pamatlīdzekļu iegādi tiek iekasētas speciālā kontā 08 "Kapitālieguldījumi", īpašums tiek ieskaitīts kontā 01 tikai dienā, kad tas tiek nodots ekspluatācijā.

Debets 08 Kredīts 60 - iegādāts pamatlīdzeklis, iekasētas piegādes izmaksas utt.

Debets 19 Kredīts 60 - no pirkuma piešķirtais PVN.

Debets 01 Kredīts 08 — OS tiek nodota ekspluatācijā.

OS nodokļu uzskaite

Galvenā atšķirība starp nodokļu uzskaiti un grāmatvedību ir izmaksu ierobežojums. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā teikts, ka amortizēt var tikai tādu īpašumu, kas ir dārgāks par 100 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pants).

Viss, kas ir lētāks par norādīto summu, nodokļu uzskaitē grāmatvedim būs jānoraksta reizē.

Nodokļa nolietojuma periods ir tieši atkarīgs no lietderīgās lietošanas laika. Pēc perioda noteikšanas (varat apskatīties OS pasē vai noteikt ar darbinieku komisijas palīdzību), jāatrod nolietojuma grupa, kurai pieder pamatlīdzeklis. Atrodiet vajadzīgo grupu ar

Programma:

PAMATLĪDZEKĻU BŪVE

Līguma būvniecības un uzstādīšanas darbu uzskaite un PVN atskaitīšana - ir strīda beigas. Kad 08 pārvēršas par 01 - strīdīgi jautājumi grāmatvedībā un īpašuma nodoklī. Būvniecības darbības priekšmeti un rēķinu "aprite" - mēs novēršam neskaidrības. Zemes nomas izmaksas un komunālie maksājumi būvniecības laikā - kapitāls vai pašreizējais. Informācija par būvniecību un tās avansa maksājumu bilancē. PBU 2/2008 ir kopīgas nākotnes prototips.

PAMATLĪDZEKĻU IEGĀDE

Pieņemšana grāmatvedības uzskaitei

Sarežģītu pamatlīdzekļu uzskaite - atšķirības starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti. PVN atskaitīšana, iegādājoties pamatlīdzekļus - kāpēc FM ir pret tā nodošanu pa daļām un vai, izvedot izejvielas, ir jādala PVN.

Grāmatvedība un nodokļu uzskaite sākotnējo izmaksu veidošanai: procenti par aizņemtajiem līdzekļiem, tai skaitā, iegādājoties pa daļām, likvidācijas saistības

Darbības periods

Kā notiek grāmatvedība un nodokļu uzskaite jauns OKOF un jauna Pamatlīdzekļu klasifikācija pēc nolietojuma grupām. Sākotnējie nolietojuma parametri grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē dažādās situācijās. Strīdi par amortizācijas prēmiju. Nolietojums pēc modernizācijas - kuru Kodeksa normu izmantot. Remonts vai modernizācija: atšķiršanas kritēriji un judikatūra. Konsolidācija un dezagregācija – iespējas un ierobežojumi. Īre un līzings ir galvenās līguma pušu grāmatvedības un nodokļu problēmas.

Aiziešana pensijā

Norakstīšana no grāmatvedības: pamatojums, finanšu rezultāts, īpašuma nodoklis. Pārdošanai turētie pamatlīdzekļi grāmatvedībā un bilancē. Nekustamā īpašuma pārdošana - SFPS Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā. Nepabeigtas būvniecības likvidācijas aplikšana ar nodokli. PVN par neatdalāmiem uzlabojumiem, izbeidzot nomas līgumu.

NEMATERIĀLI LĪDZEKĻI

Nemateriālo aktīvu atzīšana - RAS 14/2007 un Krievijas Finanšu ministrijas pozīcija. Nemateriālo aktīvu uzskaites un nodokļu sākotnējās izmaksas un nolietojuma pazīmes. Savu datorprogrammu pilnveidošana – jauni nemateriālie aktīvi vai izdevumi. Neekskluzīvo tiesību, licenču, sertifikātu, atļauju uzskaite un nodokļu uzskaite. PVN darījumos ar nemateriālajiem aktīviem - šauri priekšrocību jautājumi.

KRĀJUMI

Krājumi bilancē - vai tie vienmēr ir apgrozāmie līdzekļi, kad tie var ietvert nākamo periodu izdevumus, vēsturisko un pašreizējo vērtību. Nodiluma rādītāji un tehnoloģiskie zaudējumi. Darba apģērbu un speciālā aprīkojuma uzskaites iespējas. Trešo personu organizāciju darbi un pakalpojumi nodokļu uzskaitē - atzīšanas noteikumi un "novēloto" izdevumu problēma. PVN, ja ir neatbilstība starp inventāra nosūtīšanas un to pieņemšanas uzskaitei datumiem. Metāllūžņi un atsevišķa PVN uzskaite.

Inovāciju izredzes grāmatvedībā

FSB projekti par pamatlīdzekļiem, nemateriālajiem aktīviem un krājumiem "gājienā". "Pagarinātās" vienkāršotās pamatlīdzekļu, nemateriālo aktīvu un krājumu uzskaites plusi un mīnusi.