Kryteria amortyzacji środków trwałych. Co to są środki trwałe

Zmiany w rozliczaniu środków trwałych w 2017 roku są związane z wprowadzeniem nowego ogólnorosyjskiego klasyfikatora środków trwałych OK 013-2014 (SNA 2008). W, który zatwierdził klasyfikację środków trwałych dla celów rachunkowości podatkowej, dokonano również zmian (). W niektórych przypadkach zmiany będą miały wpływ na ustalenie okresu użytkowania nowo nabytej nieruchomości.

Przypomnijmy, że do celów rachunkowości podatkowej od 1 stycznia 2016 r. Nieruchomości o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i początkowym koszcie przekraczającym 100 000 rubli są uznawane za podlegające amortyzacji. Nowy limit dotyczy nieruchomości oddanych do użytku od 2016 roku. W rachunkowości pozostał ten sam limit - 40 000 rubli.

Majątek podlegający amortyzacji jest rozdzielany na grupy amortyzacyjne zgodnie z jego okresem użytkowania (SPI) ().

Od 1 stycznia 2017 r. Organizacje będą określać grupy amortyzacji i okresy amortyzacji środków trwałych zgodnie z nowym Klasyfikatorem środków trwałych OK 013-2014 (SNA 2008) (zatwierdzony).

Zlikwidowany zostanie stary Klasyfikator środków trwałych OK 013-94, który wyznaczał jedną z dziesięciu grup majątku podlegającego amortyzacji.

W nowym Klasyfikatorze Środków Trwałych całkowicie zmieniły się kody obiektów środków trwałych: zmieniła się ich numeracja. Częściowo zmienione i nazwy obiektów. W związku z tym zmieniono dekret rządu Federacji Rosyjskiej (dalej - dekret nr 1)), który zatwierdził klasyfikację środków trwałych do celów rachunkowości podatkowej (). Te zmiany również wchodzą w życie 1 stycznia 2017 r.

Klasyfikator środków trwałych i klucze przejściowe

Aby uprościć przejście do nowego klasyfikatora środków trwałych, Rosstandart wydał zarządzenie „O zatwierdzeniu bezpośrednich i odwrotnych kluczy przejściowych między wydaniami OK 013-94 i OK 013-2014 (SNA 2008) Wszechrosyjskiego Klasyfikator Środków Trwałych” (), w którym tablicom korespondencji nadano stare i nowe kody OKOF (bezpośredni klucz przejściowy ustanawia przejście od OK 013-94 do OK 013-2014 (SNA 2008), a odwrotny klucz przejściowy, na przeciwnie, przejście z OK 013-2014 (SNA 2008) do OK 013-94).

Dla większości obiektów nazwa pozostaje taka sama, zmienił się jedynie numer kodu i nazwa podgrupy.

Dla przykładu, zgodnie z nową Klasyfikacją, do II grupy amortyzacji (o okresie użytkowania powyżej dwóch lat i do trzech lat włącznie) będą zaliczane komputery (do podgrupy „Pozostałe urządzenia biurowe” o kodzie 330.28.23.23 zalicza się: komputery osobiste i urządzenia drukujące do nich; serwery o różnej pojemności; sprzęt sieciowy sieci lokalnych; systemy przechowywania danych; modemy do sieci lokalnych; modemy do sieci szkieletowych).

Według obecnego (starego) Klasyfikatora do tej podgrupy (do której należą komputery osobiste i urządzenia drukujące do nich, serwery o różnej wydajności, sprzęt sieciowy do sieci lokalnych, systemy przechowywania danych, modemy do sieci lokalnych, modemy do sieci szkieletowych) należy również do grupy 2- i amortyzacyjnej o okresie użytkowania powyżej dwóch lat i do trzech lat włącznie. Ale nazywa się to „elektroniczną technologią komputerową” i ma kod 14 3020000.

W niektórych przypadkach określonych rodzajów środków trwałych nie ma w Klasyfikatorze środków trwałych OK 013-2014, a następnie należy ustalić zgodność na podstawie charakterystyki podobnych lub podobnych obiektów.

Klasyfikator środków trwałych OK 013-2014 (SNA 2008) definiuje środki trwałe. Są to wytworzone aktywa używane wielokrotnie lub nieprzerwanie przez długi okres czasu, ale nie krócej niż jeden rok, do produkcji towarów i usług. Niektóre pozycje obecnego OK 013-94 nie odpowiadają nowej definicji środków trwałych. Dla nich w kolumnie „Nazwa stanowiska” tabeli korespondencji dokonano wpisu: „Nie są to środki trwałe”.

Np. mikrofony, głośniki, słuchawki, zestawy słuchawkowe o kodzie 14 3230200, mikrofony o kodzie 14 3230201, głośniki o kodzie 14 3230202, perforatory wiercące, szczelinowe o kodzie 14 3315443, wyposażenie pomieszczeń wyposażenia liniowego, wzmacniacze i stoliki niskotonowe o kodzie 14 3222400 obecnie nie stanowią środków trwałych.

Księgowy używa kodów klasyfikatora środków trwałych podczas wypełniania formularza federalnej obserwacji statystycznej nr 11 „Informacje o obecności i przemieszczaniu środków trwałych (funduszy) i innych aktywów niefinansowych”. Również w niektórych przypadkach ustalenie prawa do korzystania z systemu UTII może zależeć od kodu OKOF.

Przede wszystkim jednak ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych służy do określenia stawki amortyzacji środka trwałego w rachunkowości podatkowej, ponieważ zgodnie z podatnikami przy określaniu grupy amortyzacji, do której należy zaliczyć majątek podlegający amortyzacji, są one wymagane stosować zatwierdzoną klasyfikację środków trwałych. A ta Klasyfikacja z kolei bazuje na klasyfikatorze OKOF.

Zastosowanie klasyfikatora środków trwałych do wyznaczania grup amortyzacyjnych i SPI

Okres użytkowania to okres (liczba miesięcy), w ciągu którego jednostka spodziewa się używać środka trwałego i czerpać z niego korzyści ekonomiczne. W zależności od tego okresu środki trwałe w rachunkowości podatkowej są przypisywane do jednej lub drugiej grupy amortyzacji.

Przyjmując obiekt do rozliczenia, każda organizacja samodzielnie ustanawia SPI w dniu jego uruchomienia. Ale zanim ustawisz IRS dla nabytego środka trwałego, musisz określić, do której z dziesięciu grup amortyzacji należy przedmiot.

Każda grupa ma minimalny i maksymalny okres użytkowania. Jednostka może wybrać PDS w ramach określonej grupy amortyzacji, do której zalicza się środek trwały.

Jeżeli środek trwały należy do typu, który nie jest wymieniony w Klasyfikacji zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej, wówczas dla takiego obiektu SPI należy ustalić na podstawie dokumentacji technicznej lub zaleceń producentów. Jeśli w dokumentacji technicznej nie ma SPI, organizacja może skorzystać z danych z Klasyfikatora środków trwałych. Kod środka trwałego musi znajdować się w OKOF i zgodnie z tym kodem musi być ustalona grupa amortyzacji (zakresy kodów w Klasyfikatorze podawane są dodatkowo do nazw środków trwałych w kolumnie objaśnień).

Klasyfikator środków trwałych w rachunkowości

zdefiniowany w Klasyfikacji (czyli jako nowy obiekt);

ustalony według Klasyfikacji, ale pomniejszony o okres faktycznego używania przez poprzedniego właściciela (okres eksploatacji środka trwałego przez poprzedniego właściciela musi być udokumentowany np. aktem w formularzu OS-1);

ustalony przez poprzedniego właściciela i pomniejszony o okres jego faktycznego użytkowania przez tego właściciela (okresy te również muszą być udokumentowane).

Opcje takie przewidziane są dla spółek stosujących amortyzację liniową. Przy zastosowaniu metody nieliniowej obliczenie amortyzacji nie jest uzależnione od okresu użytkowania środka trwałego.

W pierwszych dwóch przypadkach, w 2017 roku, organizacje będą musiały zastosować nową Klasyfikację (oczywiście ma to znaczenie tylko wtedy, gdy zmienił się SPI obiektu zgodnie z nową Klasyfikacją).

Jeżeli okres faktycznego użytkowania środka trwałego przez poprzedniego właściciela okaże się równy okresowi ustalonemu zgodnie z Klasyfikacją lub przekroczy ten okres, spółka ma prawo samodzielnie ustalić STI, uwzględniając wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki.

Zastosowanie Klasyfikatora środków trwałych przy zmianie WSB

Co do zasady, WSB podlega rewizji, gdy nastąpiła poprawa pierwotnie ustalonych normatywnych wskaźników funkcjonowania obiektu w wyniku dokończenia, doposażenia, przebudowy, modernizacji.

Przypomnijmy, że w rachunkowości podatkowej wzrostu SPI można dokonać tylko w terminach ustalonych dla grupy amortyzacji, do której wcześniej zaliczano środek trwały. Jeżeli okres użytkowania po przebudowie, modernizacji lub ponownym wyposażeniu technicznym został wydłużony, organizacja ma prawo naliczyć amortyzację według nowej stawki obliczonej na podstawie nowego okresu użytkowania środka trwałego (). Ale takie ponowne obliczenie stawki amortyzacji doprowadzi do tego, że przedmiot będzie amortyzowany dłużej, dlatego w tym przypadku organizacji bardziej opłaca się naliczać amortyzację według poprzednich stawek.

Jeżeli po modernizacji (przebudowie) zmienił się początkowy koszt obiektu, ale BIZ pozostały takie same, wówczas stawki amortyzacji nie można zmienić przy zastosowaniu metody liniowej w rachunkowości podatkowej, a na koniec BIZ , środek trwały nie będzie w pełni amortyzowany. Jednak zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji w tym przypadku organizacje mogą nadal naliczać amortyzację metodą liniową do momentu całkowitego spłacenia kosztu środka trwałego i po zakończeniu JI, jeżeli nie został zmieniony po modernizacji (przebudowie) środka trwałego ( , ).

Gdy po modernizacji (przebudowie) parametry techniczne obiektu zmienią się na tyle, że zacznie on odpowiadać nowej normie OKOF (w 2017 roku trzeba będzie przeanalizować stare i nowe normy), obiekt należy uznać za nowy środek trwały. W takim przypadku konieczne będzie określenie jego początkowego kosztu i ponowne wykorzystanie SPI przy użyciu nowego klasyfikatora.

A w rachunkowości SPI jest wartością szacunkową. Organizacja ma zatem możliwość, bez uwzględnienia jakichkolwiek norm, zmiany (wyjaśnienia) SPI w takich przypadkach jak np. modernizacja czy przebudowa, z odzwierciedleniem takiej korekty w rachunkowości i sprawozdawczości. Jednocześnie w polityce rachunkowości organizacji musi zostać ustalona możliwość rewizji WSB jako wartości szacunkowej.

Nina Gołyszewa, Profesor nadzwyczajny Wydziału „Rachunkowości, Analiz i Audytu” FGOBU HE Uniwersytet Finansowy pod rządem Federacji Rosyjskiej
Anna Gorochowa, Wiodący Ekspert Metodolog w BDO Unicon Outsourcing

Amortyzacja to proces, w trakcie którego wartość środków trwałych jest przenoszona na produkowane dobro.

W 2018 roku wejdzie w życie nowa wersja Klasyfikacji oraz zmieniona wersja OKOF.

Pojawia się opinia, że ​​idą zmiany w sposobie amortyzacji środków trwałych w 2017 roku.

Co to oznacza i jakie zmiany nadchodzą? Wielu księgowych zadaje sobie to pytanie od miesięcy.

Zasadniczo amortyzacja jest procesem, podczas którego wartość środków trwałych jest przenoszona na wytwarzany towar.

Mogą to być również jedne z niematerialnych rodzajów dóbr, na przykład usługi lub praca.

Znaczenie amortyzacji z ekonomicznego punktu widzenia polega na tym, że za jej pomocą powstają przepływy pieniężne, które następnie są kierowane na uzupełnienie trwałych aktywów finansowych.

Uważa się również, że mechanizm amortyzacji jest wykorzystywany do rozłożenia dużych wydatków na dłuższe okresy na zasadzie memoriałowej.

Innymi słowy, amortyzacja środków trwałych jest procesem, który pomaga równomiernie rozłożyć koszty wytworzenia produktów, gdy są one wliczone w jego koszt.

Jednocześnie wysokość amortyzacji ustalana jest co miesiąc dla każdej nieruchomości osobno.

Metody amortyzacji

Możliwość naliczania amortyzacji środków trwałych różne sposoby które zależą od celów.

Wybrane metody są odnotowane w polityce rachunkowości dla celów realizowanych w iw rachunkowości.

Rachunkowość przewiduje następujące metody amortyzacji:

• sposób liniowy;
• Metoda wykorzystująca odpis wartości nieruchomości przez sumę liczb jej okresu użytkowania;
• Metoda salda malejącego;
• Metoda polegająca na odpisywaniu kosztu produktu proporcjonalnie do jego rzeczywistej ilości.

Ważny:amortyzacja jest naliczana w różny sposób, w zależności od ostatecznych celów.

Dla celów rachunkowości podatkowej odpisy amortyzacyjne mogą następować w następujący sposób:

• Amortyzacja liniowa środków trwałych;
• nieliniowy analog.

Jednocześnie ustaje odpis amortyzacyjny, jeżeli decyzją zarządcy obiekt zostanie przekazany do 3-miesięcznej konserwacji, a także w przypadku, gdy:

1. Rekonstrukcja;
2. Naprawy kapitałowe;
3. Modernizacja trwająca ponad rok.

Kwotę odliczeń za rok ustala się na różne sposoby, w zależności od zastosowanej metody:

• W wyniku zastosowania metody liniowej, kwotę oblicza się na podstawie kosztu początkowego środka trwałego oraz stawki amortyzacyjnej, która naliczana jest od okresu jego bezpośredniego użytkowania.
• W przypadku zastosowania metody salda zmniejszającego, do obliczenia kwoty, oprócz terminu, stosuje się cenę rezydualną danej nieruchomości, która przypada na początek okresu sprawozdawczego (po wydaniu poprzedniego) oraz stawka amortyzacyjna.
• W przypadku zastosowania metody odpisu przez sumę lat za podstawę przyjmuje się cenę początkową środka trwałego, ale należy również uwzględnić liczbę lat, które pozostały do ​​końca okresu rzeczywistego użytkowania nieruchomości (licznik) oraz łączną liczbę lat jej faktycznego użytkowania (mianownik).

Nowa procedura amortyzacji środków trwałych w 2017 roku

Sporządzając zapisy księgowe, eksperci zastanawiają się, jak będzie wyglądać nowa regulacja amortyzacji OS w nadchodzącym 2017 roku?

Od początku przyszłego roku, zgodnie z Rozporządzeniem Rządu Państwa z dnia 7 lipca br. nr 640, wejdzie w życie nowa wersja Klasyfikacji oraz zmodyfikowana wersja OKOF.

OS sklasyfikowane zgodnie ze schematem 2016 oparte są na OKOF OK 013-94.

Aby go zastąpić, w 2017 r. zacznie obowiązywać nowy Klasyfikator 013-2014 (SNA 2008).

Ważny:od 2017 roku struktura kodu OKOF zmieniła się diametralnie.

Podobnie jak w obecnym, w nowym OKOF OK 013-2014 wskazanych jest dziesięć grup amortyzacji, w których część środków trwałych została zmieniona.

Wynika z tego, że w 2018 r. dla tych grup konieczne będzie ustalenie innego okresu użytkowania.

Np. ogrodzenia metalowe ze starym kodem OKOF 12 3697050, które w 2016 roku zaliczane są jednocześnie do dwóch grup. ogrodzenia z metalu i cegły (łączone) należą do szóstej grupy, a wyłącznie metalowe do ósmej.

Nowy Systematyzator klas OS definiuje wszystkie ogrodzenia metalowe bez wyjątku w grupie nr 6, zgodnie z kodem OKOF - 220.25.11.23.133.

W konsekwencji okres użytkowania metalowych ogrodzeń skraca się o dziesięć lat.

Ważny:w związku z redystrybucją grup amortyzacyjnych okres użytkowania niektórych aktywów może ulec znacznej zmianie.

Przejście do nowej systematyzacji należy przeprowadzić dla tych aktywów, których eksploatacja rozpocznie się po początku 2017 roku.

W przypadku starych obiektów nie jest wymagana rewizja amortyzacji i zmiana okresu użytkowania.

W związku z tym kart inwentarzowych w formularzu nr OS-6 również nie trzeba poprawiać.

Rosstandart zatwierdził specjalne klucze przejściowe (odwrotny i bezpośredni) między obiema wersjami OK OKOF.

Aby uniknąć nieporozumień, departament planuje do końca roku uruchomić infolinię w celu wyjaśnienia cech przejścia na nowy system.

Czy muszę skorygować okres amortyzacji środków trwałych w 2018 roku?

Wbrew obawom niektórych księgowych, nie wszystkie stawki amortyzacyjne ulegną zmianie w 2018 roku.

Ważny:jeśli informacje o czasie nie są dostępne w OKOF i Klasyfikacji, można je uzyskać, kontaktując się z producentem aktywów lub angażując eksperta.

Określenie terminu zgodnie z dokumentacją techniczną staje się konieczne w przypadku nie zachowania wymaganej właściwości w OKOF i Systematyzacji.

Istnieje również opcja z udziałem eksperta, prośba do producenta lub apel do Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej o niezbędne wyjaśnienia.

Okres określony jedną z metod musi być ustalony w dokumentach takich jak karta inwentaryzacyjna środka trwałego.

Amortyzacja środków trwałych w 1C: Rachunkowość 8.2

- Zwiększenie limitu dochodów oraz limitu środków trwałych dla uproszczonego systemu podatkowego

Próg dochodowy przejścia na uproszczony system podatkowy w 2017 roku został podniesiony do 90 mln rubli. za 9 miesięcy roku poprzedniego. Od 80 do 150 milionów rubli. wzrosła maksymalna kwota przychodu za okres sprawozdawczy lub rozliczeniowy, co pozwala na stosowanie „uproszczonych”.

Jeśli chodzi o wartość rezydualną środków trwałych, które dają prawo do przejścia na uproszczony system podatkowy i zastosowanie „systemu uproszczonego”, to od przyszłego roku dopuszczalna wartość środków trwałych wzrośnie do 150 mln rubli.

- Nowy formularz deklaracji dla USN

W dniu 10 kwietnia 2016 r. weszło w życie rozporządzenie, które zatwierdziło nowy formularz deklaracji podatkowej za podatek zapłacony w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego. W związku z tym firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego będą musiały złożyć deklarację za 2016 rok w nowej formie.

- Jest jeden BCC dla uproszczonego systemu podatkowego „dochód minus wydatki”

Wcześniej były dwa CBC: 182 1 05 01021 01 1000 110 – do wpłacania zaliczek i podatków; 182 1 05 01050 01 1000 110 - na podatek minimalny. Drugi BCC dla podatku minimalnego jest anulowany, a od nowego roku będzie obowiązywał tylko jeden ogólny kod - 182 1 05 01021 01 1000 110, który będzie musiał zostać wskazany w poleceniu zapłaty uproszczonego systemu podatkowego. Zmiany weszły w życie od okresu rozliczeniowego 2016, więc minimalny podatek za 2016 rok trzeba zapłacić na jednym CBC.

- Więcej wydatków można odpisać do uproszczonego systemu podatkowego

Od 1 stycznia 2017 r. firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód minus wydatki” mogą odpisywać koszty egzaminów zgodnie ze standardami zawodowymi, które zdawane są przez pracowników centrów oceny kwalifikacji.

- Możliwa zmiana uproszczonej stawki podatkowej „dochód minus wydatki” w regionach

Stawka podatku dla uproszczonego systemu podatkowego „dochód minus wydatki” waha się od 5% do 15%. Jednocześnie w regionach może się zmniejszyć. Przedsiębiorcy powinni sprawdzić, czy stawka w ich regionie nie uległa zmianie od 1 stycznia 2017 r. To może być zrobione.

- IP na UTII otrzymał prawo do obniżenia UTII za składki ubezpieczeniowe dla siebie

Od 1 stycznia 2017 r., Zgodnie z nową edycją, indywidualny przedsiębiorca na UTII ma prawo do obniżenia UTII o składki ubezpieczeniowe dla siebie. Wcześniej przedsiębiorca zatrudniający pracowników odliczał od swoich wynagrodzeń z UTII tylko składki. Co ważne, w przyszłym roku limit zostanie utrzymany dla indywidualnych przedsiębiorców posiadających pracowników – nie da się obniżyć UTII o więcej niż 50%.

Ponadto, w związku ze zmianami, od I kwartału 2017 r. zmienia się format i druk deklaracji UTII.

- Współczynnik deflatora dla UTII nie ulegnie zmianie

Pozostanie na tych samych uszkodzeniach - 1798.

Jakie zmiany w składkach ubezpieczeniowych?

- Sprawozdania dotyczące składek ubezpieczeniowych będą musiały być składane do podatku i funduszy

Od 1 stycznia 2017 r. Administracją składek ubezpieczeniowych zajmie się Federalna Służba Podatkowa. W związku z tym Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej została uzupełniona o nowy rozdział 34 „Składki ubezpieczeniowe”.

Od 2017 r. FSS będzie musiał złożyć nowy formularz 4-FSS (). Zmiany wynikają z faktu, że od 2017 r. uprawnienia do administrowania składkami na OSS w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem będzie sprawować Federalna Służba Podatkowa Rosji, natomiast ubezpieczyciele zachowają funkcje analizowania składek na ubezpieczenia społeczne przed wypadkami przy pracy i chorobami zawodowymi. W związku z tym sekcja „Obliczanie naliczonych, opłaconych składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem i poniesionymi wydatkami” została wyłączona z formularza 4-FSS.

Nowy formularz 4-FSS będzie obowiązywał począwszy od sprawozdawczości za pierwszy kwartał 2017 r.

W 2017 r. PFR nadal będzie kontrolował kwestie przyznawania i wypłacania emerytur. Raportowanie do JAF w 2017 r. obejmuje formularz SZV-M (miesięczna informacja o ubezpieczonych); raport o stażu pracy w formie SZV-STAZH dla każdego pracownika, którego wynagrodzenie podlega składkom ubezpieczeniowym.

Firmy i indywidualni przedsiębiorcy będą musieli złożyć formularz SZV-M w ten sam sposób. Zmianie ulegną jedynie terminy składania informacji – do 15 dnia miesiąca następującego po sprawozdawczym. Raport do FIU na temat stażu pracy pracowników powinien być roczny.

- Zmianie ulegną terminy składania sprawozdań dotyczących składek ubezpieczeniowych

Od 1 stycznia pojawi się jedno obliczenie składek na Federalną Służbę Podatkową (). Należy go złożyć najpóźniej do 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Nawiasem mówiąc, z nowego raportu zniknęły informacje o zadłużeniu i wysokości opłaconych składek - będą tylko rozliczenia międzyokresowe, więc spodziewanych jest mniej rozbieżności.

- Zmianie ulegnie procedura opłacania składek ubezpieczeniowych

Termin opłacania składek ubezpieczeniowych pozostanie bez zmian: nie później niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który są naliczane.

Ale składki będą musiały być płacone tylko na podatek i FSS. FSS nadal będzie musiał opłacać składki w związku z urazami i chorobami zawodowymi. Składki na ubezpieczenia emerytalne, zdrowotne i społeczne (na wypadek czasowej niezdolności do pracy) będą musiały być odprowadzane do urzędu skarbowego, dlatego zmieniają się zasady wypełniania takich wpłat.

Należności z tytułu składek na koniec 2016 roku będą pobierane przez fiskusa, ale nadpłaty składek nie będzie można zrekompensować – można ją zwrócić jedynie kontaktując się z odpowiednim funduszem.

Za rok 2017 indywidualni przedsiębiorcy będą odprowadzać składki emerytalne do podatku od jednego CBC. W 2016 r. nastąpił podział składek na część stałą i 1% od dochodu powyżej 300 tys. rubli. W roku.

Wprowadzono różne BCC dla opłacania składek za okresy do 2017 i od 2017 roku, dlatego zwróć szczególną uwagę na szczegóły płatności.

- Zmianie ulegnie maksymalna wartość podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych

Krańcowa podstawa składek na PFR wzrośnie z 796 000 rubli. do 876 000 rubli. (73 000 rubli miesięcznie).

Krańcowa podstawa składek na FSS wzrośnie do 755 000 rubli. Tym samym limit wzrośnie o 5,2%.

- Od nadwyżki dziennej diety będziesz musiał opłacić składki ubezpieczeniowe

Dzienna dieta na podróże służbowe, ustalona w Ordynacji podatkowej, wynosi 700 rubli. na wycieczki po Rosji i 2500 rubli. dziennie za granicą. Jeśli dzienna dieta Twojej firmy jest wyższa, od kwoty nadwyżki należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Nowość w 2017 r.: pracodawcy będą musieli również opłacać składki ubezpieczeniowe od nadwyżki.

zmiany w podatku VAT

- Nowy formularz deklaracji VAT

Pewne zmiany wpłynęły na numery zgłoszeń celnych. W dziale 8 (dane z księgi zakupów) firmy będą mogły wpisać dowolną ilość numerów GTD, każdy w osobnej linii 150. Teraz jest tylko jedna linia 150, w której zapisywane są liczby oddzielone średnikiem. Linia jest ograniczona do 1000 znaków, a ta objętość nie wystarczy dla wszystkich.

- Kary za niezłożenie wyjaśnień podczas kontroli za biurkiem w zakresie podatku VAT oraz złożenie wyjaśnień w formie papierowej

Organizacje ryzykujące grzywnę w wysokości 5000 rubli za nieudzielenie wyjaśnień podczas kontroli biurowych dotyczących podatku VAT. Powtarzające się naruszenie będzie kosztować 20 000 rubli.

Złożenie wyjaśnień w sprawie podatku VAT na papierze po 1 stycznia 2017 r. również grozi karą pieniężną. Zgodnie z ust. 3 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wyjaśnienia do deklaracji VAT na papierze będą uważane za niezłożone.

Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych

- Zmieni się współczynnik deflatora na rok 2017 dla patentu

Od 2017 r. współczynnik deflatora wzrośnie z 1,514 do 1,623 (jest on mnożony przez 1200 rubli). Od nowego roku cena patentu wzrośnie z 1816,8 rubli. miesięcznie do 1947,6 rubli. Istnieje możliwość dostosowania kwoty do współczynnika regionalnego.

- Zmiana kodów podatku dochodowego od osób fizycznych

W 2017 roku pojawią się osobne kody bonusowe:

2002 - za premie związane z wynikami produkcji i będące częścią wynagrodzeń;

2003 - na premie i inne wynagrodzenia, które spółka wypłaca z zysku netto.

329 - kod nowego odliczenia socjalnego w wysokości wydatków na samodzielną ocenę kwalifikacji.

Odliczenia na dzieci dzielą się na rodzica, rodzica adopcyjnego i opiekuna, kuratora, rodzica zastępczego.

Wprowadzono nowe kody odliczeń dla dzieci niepełnosprawnych.

podatek dochodowy

- Zmieni się forma deklaracji o podatku dochodowym

Zeznanie podatkowe za 2016 rok należy złożyć zgodnie ze zaktualizowanym formularzem nie później niż do 28 marca 2017 roku.

- Zmienią się stawki podatku dochodowego

Teraz organizacje przekazują 2% podatku do budżetu federalnego i 18% do budżetu regionalnego. Ministerstwo Finansów planuje, że 3% trafi do budżetu federalnego, a 17% do budżetu regionalnego. Zatem ogólna taryfa w wysokości 20% pozostanie.

Rachunkowość personelu

- Uproszczenie ewidencji kadrowej dla mikroprzedsiębiorstw

Od 1 stycznia 2017 r. wchodzi w życie uproszczenie ewidencji kadrowej dla mikroprzedsiębiorstw. Pozwala takim firmom obejść się bez lokalnych przepisów personalnych (wewnętrzne przepisy pracy, harmonogramy zmian itp.). Rząd zatwierdził standardową formę umowy o pracę, w której będzie można teraz zawrzeć wszystkie te warunki.

Jeżeli pracodawca przestał być małym podmiotem gospodarczym, który jest sklasyfikowany jako mikroprzedsiębiorca i dokonano odpowiednich zmian w informacjach o nim w Jednolitym Rejestrze Małych i Średnich Podmiotów Gospodarczych, musi on sporządzić niezbędne dokumenty personalne nie później niż cztery miesiące.

Mikroprzedsiębiorstwa nie są zobowiązane do zawierania standardowych umów o pracę ze swoimi pracownikami. Oczekuje się użycia tego dokumentu na wniosek szefa firmy.

- Zwiększone kary za naruszenia związane z płacami

- Ustalono wynagrodzenie księgowych

Kluczową zasadą jest to, że wynagrodzenie głównego księgowego nie może przekraczać wynagrodzenia zwykłych pracowników więcej niż 8 razy. To ograniczenie dotyczy wszystkich agencji rządowych.

Kasy internetowe

- Przejście na kasy fiskalne online w 2017 roku

W dniu 15 lipca 2016 r. Weszła w życie nowelizacja ustawy nr 54-FZ „O korzystaniu z kas fiskalnych”.

Jeżeli od 15 lipca 2016 r. zostanie przeprowadzone dobrowolne przejście na kasy internetowe, to od 1 lutego 2017 r. rejestracja kas odbywać się będzie wyłącznie według nowej procedury, a od 1 lipca 2017 r. stare kasy będą musiały bez problemu wymienić lub zmodernizować. Jednocześnie od 1 lipca 2018 r. obowiązek korzystania z kas internetowych pojawi się nawet dla tych, którzy wcześniej byli zwolnieni z korzystania z kas (usługodawcy, właściciele automatów sprzedających, małe firmy na patencie i UTII) .

kary

- Podwojenie stopy procentowej podatków

Od 2017 roku rozmiar się zwiększył oprocentowanie podwoić podatki. W przypadku, gdy organizacja nie zapłaciła podatku do 30 dni, stawka wyniesie 1/300, po - 1/150. Ale IP nadal płaci 1/300.

DOBRZE

- Przejście do nowej książki referencyjnej OKVED

Od 2017 roku obowiązuje tylko nowa książka referencyjna OKVED2 - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Ponadto od 2017 r. wejdzie w życie znowelizowany wykaz kodów dla usług osobistych. Opublikowano odpowiedni dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 2016 r. N 2496-r. Dokument zawiera wykaz kodów dla działalności gospodarczej związanych z usługami osobowymi (zawiera kody zgodnie z klasyfikatorem OKVED2) oraz wykaz kodów usług związanych z usługami osobowymi.

Wcześniej, aby określić usługi dla ludności, które są dostępne dla przedsiębiorców w ramach specjalnych systemów podatkowych (UTII i Patent), konieczne było użycie ogólnorosyjskiego klasyfikatora usług dla ludności (OK 002-93).

Nowe raporty dla małych firm

Nowy formularz nr TZV-MP

Od 2017 r. firmy zatrudniające od 15 do 100 pracowników będą składać do urzędów statystycznych nowy formularz nr TZV-MP. Raport pokazuje wpływy ze sprzedaży produktów. Po raz pierwszy formularz nr TZV-MP należy złożyć przed 1 kwietnia 2017 r.

Środki trwałe to środki pracy, które mają postać materialną i materialną oraz zachowują ją w procesie użytkowania.

Definicja środka trwałego do jego odzwierciedlenia w rachunkowości zawarta jest w PBU 6/01.

Aby przyjąć środek trwały do ​​rozliczenia, należy jednocześnie spełnić kilka warunków:

1. Przedmiot musi być przeznaczony do użytku przy wytwarzaniu produktów, wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług, na potrzeby zarządzania organizacją lub do udostępniania przez organizację za opłatą czasowego posiadania i użytkowania lub do czasowego posługiwać się.
2. Obiekt musi być zaprojektowany z myślą o długotrwałym użytkowaniu, tj. okres dłuższy niż 12 miesięcy lub normalny cykl operacyjny, jeżeli przekracza 12 miesięcy.
3. Organizacja nie przewiduje późniejszej odsprzedaży tego obiektu.
4. Obiekt jest w stanie przynieść organizacji korzyści ekonomiczne (dochód) w przyszłości.

Do środków trwałych zalicza się: budynki, budowle, maszyny i urządzenia robocze i energetyczne, przyrządy i urządzenia kontrolno-pomiarowe, komputery, pojazdy, narzędzia, sprzęt i zaopatrzenie do produkcji i gospodarstwa domowego, inwentarz żywy, produkcyjny i hodowlany, plantacje wieloletnie, drogi przydomowe i inne powiązane elementy.

W rachunkowości podatkowej tylko majątek podlegający amortyzacji, czyli aktywa o wartości ponad 100 000 rubli, można przypisać do środków trwałych.

Rachunkowość i księgowość podatkowa środków trwałych

Jak rozpoznać środek trwały, jakie są podstawowe różnice między podatkiem a rachunkowością, opiszemy poniżej.

rozliczanie systemu operacyjnego

Procedurę rozliczania środków trwałych reguluje PBU 6/01. W nim księgowy będzie mógł znaleźć odpowiedzi na wszelkie pytania dotyczące zakupu, odpisu i innych ważnych niuansów rachunkowości środków trwałych.

Przypisanie własności do środka trwałego jest zgodne z prawem, jeżeli spełnione są jednocześnie trzy warunki:

1. Przedmiot będzie wykorzystywany w działalności firmy i nie jest przeznaczony do odsprzedaży.
2. Planowany okres użytkowania to ponad rok.
3. Nieruchomość jest w stanie przynieść firmie realny dochód (np. maszyna zarejestrowana jako środek trwały będzie opłacalna, jeśli posłuży do produkcji części i ich sprzedaży).

Zasady rachunkowości umożliwiają natychmiastowe odpisanie nieruchomości, która spełnia kryteria środka trwałego, jeśli kosztuje mniej niż 40 000 rubli. Na przykład komputer za 34 000 rubli można sklasyfikować jako zapas i odpisać jako wydatki w dniu jego użytkowania (konta 20, 25,26, 44) bez amortyzacji.

Jeśli firma zarejestrowała środek trwały, jego koszt powinien być równomiernie spłacany poprzez naliczanie amortyzacji. Musisz to robić regularnie raz w miesiącu. Firmy, które kwalifikują się do uproszczonych metod księgowania, mogą samodzielnie ustalać okres amortyzacji (miesiąc, rok itp.).

Księgowi mogą odpisać koszt środka trwałego na trzy sposoby (klauzula 19 PBU 6/01):

• liniowy;
• metoda równowagi redukcyjnej;
• metodą odpisu opartą na sumie liczby lat okresu użytkowania.

Bez względu na wybraną metodę specjalista ds. księgowości środków trwałych musi kierować się zasadami zapisanymi w polityce rachunkowości.

Wszystkie koszty zakupu środków trwałych są gromadzone na specjalnym koncie 08 „Inwestycje kapitałowe”, nieruchomość jest księgowana na koncie 01 dopiero w dniu oddania do użytku.

Obciążenie 08 Kredyt 60 - zakupiono środek trwały, naliczono koszty dostawy itp.

Obciążenie 19 Kredyt 60 - VAT przypisany od zakupu.

Debet 01 Kredyt 08 - System operacyjny zostaje uruchomiony.

Księgowość podatkowa systemu operacyjnego

Główną różnicą między rachunkowością podatkową a rachunkowością jest limit kosztów. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi, że można amortyzować tylko majątek, który jest droższy niż 100 000 rubli (art. 256 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Wszystko, co jest tańsze niż określona kwota, w rachunkowości podatkowej księgowy będzie musiał odpisać na raz.

Okres amortyzacji podatkowej zależy bezpośrednio od okresu użytkowania. Po ustaleniu okresu (możesz zajrzeć do paszportu systemu operacyjnego lub ustalić go przy pomocy prowizji pracowników), powinieneś znaleźć grupę amortyzacji, do której należy środek trwały. Znajdź żądaną grupę za pomocą

Program:

BUDOWA ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Rozliczenie kontraktowych robót budowlano-montażowych oraz odliczenie VAT - to koniec sporu. Kiedy 08 zamienia się w 01 - kontrowersyjne kwestie w rachunkowości i podatku od nieruchomości. Przedmioty robót budowlanych i „obieg” faktur – usuwamy niejasności. Koszt wynajmu gruntu i rachunki za media w trakcie budowy - kapitałowe lub bieżące. Informacja o budowie i jej zaliczce w bilansie. PBU 2/2008 to prototyp wspólnej przyszłości.

NABYCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Akceptacja do księgowości

Rachunkowość złożonych środków trwałych - różnice między rachunkowością a rachunkowością podatkową. Odliczenie VAT przy nabyciu środków trwałych – dlaczego Ministerstwo Finansów jest przeciwne przekazywaniu go w częściach i czy konieczne jest dzielenie VAT przy eksporcie surowców.

Rachunkowość i księgowość podatkowa dla kształtowania kosztów początkowych: odsetki od pożyczonych środków, w tym przy nabywaniu na raty, zobowiązania likwidacyjne

Okres eksploatacji

Jak księgowość i rachunkowość podatkowa nowy OKOF oraz nową Klasyfikację rzeczowych aktywów trwałych według grup amortyzacyjnych. Początkowe parametry amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej w różnych sytuacjach. Kontrowersje wokół premii amortyzacyjnej. Amortyzacja po modernizacji - jaką normę Kodeksu zastosować. Remont czy modernizacja: kryteria rozróżnienia i orzecznictwo. Konsolidacja i dezagregacja – możliwości i ograniczenia. Wynajem i leasing to główne problemy księgowe i podatkowe dla stron umowy.

Emerytura

Odpis z księgowości: podstawa, wynik finansowy, podatek od nieruchomości. Środki trwałe przeznaczone do sprzedaży w księgach iw bilansie. Sprzedaż nieruchomości - MSSF w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Opodatkowanie likwidacji budowy w toku. VAT od nierozłącznych ulepszeń po zakończeniu najmu.

WARTOŚCI NIEMATERIALNE

Uznanie wartości niematerialnych i prawnych - RAS 14/2007 oraz stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji. Cechy księgowo-podatkowego kosztu początkowego i amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych. Udoskonalanie własnych programów komputerowych - nowe wartości niematerialne lub nakłady. Księgowość i księgowość podatkowa praw niewyłącznych, licencji, certyfikatów, zezwoleń. VAT w transakcjach wartościami niematerialnymi i prawnymi – wąskie zagadnienia świadczeń.

ZAPASY

Zapasy w bilansie – czy zawsze są to aktywa obrotowe, kiedy mogą obejmować rozliczenia międzyokresowe kosztów, wartość historyczną i bieżącą. Szybkości ścierania i straty technologiczne. Opcje rozliczania odzieży roboczej i wyposażenia specjalnego. Prace i usługi organizacji zewnętrznych w rachunkowości podatkowej - zasady rozpoznawania i problem "nieterminowych" wydatków. VAT w przypadku rozbieżności między terminami wysyłki inwentarza a ich przyjęciem do rozliczenia. Złom i odrębne rozliczanie podatku VAT.

Perspektywy innowacji w rachunkowości

Projekty FSB dotyczące środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zapasów „w marszu”. Plusy i minusy „rozszerzonej” uproszczonej księgowości środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zapasów.