Põhivara amortisatsiooni kriteeriumid. Mis on põhivara

2017. aasta muudatused põhivara arvestuses on seotud uue ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori OK 013-2014 (SNA 2008) kasutuselevõtuga. aastal, millega kinnitati maksuarvestuse põhivara klassifikaator, tehti ka muudatusi (). Teatud juhtudel mõjutavad muudatused äsja soetatud vara kasuliku eluea määramist.

Tuletame meelde, et alates 1. jaanuarist 2016 kajastatakse maksuarvestuses vara, mille kasulik eluiga on üle 12 kuu ja mille esialgne maksumus on üle 100 000 rubla, amortiseeritavaks. Uus limiit kehtib alates 2016. aastast kasutusele võetud varale. Raamatupidamises jäi sama piir - 40 000 rubla.

Amortiseeritav vara jaotatakse amortisatsioonigruppide vahel vastavalt kasulikule elueale (SPI) ().

Alates 1. jaanuarist 2017 määravad organisatsioonid põhivarale amortisatsioonigrupid ja amortisatsiooniperioodid uue põhivara klassifikaatori OK 013-2014 (SNA 2008) järgi (kinnitatud).

Vana põhivara klassifikaator OK 013-94, mis määras ühe kümnest amortiseeritava vara rühmast, tühistatakse.

Uues Põhivara klassifikaatoris on põhivaraobjektide koodid täielikult muutunud: muutunud on nende numeratsioon. Osaliselt muudetud ja objektide nimed. Sellega seoses muudeti Vene Föderatsiooni valitsuse määrust (edaspidi - dekreet nr 1), millega kinnitati maksuarvestuse põhivara klassifikaator (). Need muudatused jõustuvad samuti 1. jaanuaril 2017.

Põhivara klassifikaator ja üleminekuvõtmed

Uuele põhivara klassifikaatorile ülemineku lihtsustamiseks andis Rosstandart välja korralduse "Ülevenemaalise väljaande OK 013-94 ja OK 013-2014 (SNA 2008) vaheliste otseste ja vastupidiste üleminekuvõtmete kinnitamise kohta. Põhivara klassifikaator" (), milles vastavustabelitele antakse vanad ja uued OKOF-koodid (otsene üleminekuvõti määrab ülemineku OK 013-94-lt OK 013-2014 (SNA 2008) ja vastupidine üleminekuvõti, vastupidi, üleminek OK-lt 013-2014 (SNA 2008) OK-le 013-94).

Enamiku objektide puhul jääb nimi samaks, muutunud on vaid koodinumber ja alarühma nimi.

Näiteks 2. amortisatsioonigruppi (kasuliku elueaga üle kahe aasta ja kuni kolm aastat kaasa arvatud) kuuluvad uue klassifikaatori järgi arvutid (alagruppi "Muud kontorimasinad" koodiga 330.28.23.23 kuuluvad: personaalarvutid ja nende jaoks mõeldud trükiseadmed; erineva võimsusega serverid; kohtvõrkude võrguseadmed; andmesalvestussüsteemid; kohtvõrkude modemid; magistraalvõrkude modemid).

Praeguse (vana) klassifikaatori järgi kuulub ka sellesse alarühma (kuhu kuuluvad personaalarvutid ja nende jaoks mõeldud trükiseadmed, erineva jõudlusega serverid, kohtvõrkude võrguseadmed, andmesalvestussüsteemid, kohtvõrkude modemid, magistraalvõrkude modemid). 2- ja amortisatsioonigruppi kasuliku elueaga üle kahe aasta ja kuni kolm aastat (kaasa arvatud). Kuid seda nimetatakse "elektrooniliseks andmetöötlustehnoloogiaks" ja selle kood on 14 3020000.

Mõnel juhul ei ole põhivara klassifikaatoris OK 013-2014 konkreetsed põhivara liigid ja siis tuleks vastavus tuvastada sarnaste või sarnaste objektide tunnuste alusel.

Põhivara klassifikaator OK 013-2014 (SNA 2008) määratleb põhivara. Need on toodetud varad, mida kasutatakse korduvalt või pidevalt pikema aja jooksul, kuid mitte vähem kui aasta jooksul kaupade ja teenuste tootmiseks. Mõned praeguse OK 013-94 ametikohad ei vasta põhivara uuele definitsioonile. Nende kohta tehti vastavustabeli veergu "Ametikoha nimi" kanne: "Need ei ole põhivara."

Näiteks mikrofonid, valjuhääldid, kõrvaklapid, peakomplektid koodiga 14 3230200, mikrofonid koodiga 14 3230201, kõlarid koodiga 14 3230202, perforaatorite puurimine, piludega koodiga 14 3315443, seadmed madala võimsusega seadmete jaoks, seadmed 14 3222400 ei ole praegu põhivara.

Raamatupidaja kasutab föderaalse statistilise vaatluse nr 11 "Teave põhivara (fondide) ja muu mittefinantsvara olemasolu ja liikumise kohta" vormi täitmisel Põhivara klassifikaatori koode. Samuti võib mõnel juhul UTII-süsteemi kasutusõiguse määramine sõltuda OKOF-koodist.

Kuid esiteks kasutatakse maksuarvestuses põhivara amortisatsioonimäära määramiseks ülevenemaalist põhivara klassifikaatorit, kuna maksumaksjate sõnul on need vajalikud amortisatsioonigrupi määramisel, millesse amortiseeritav vara tuleks lisada. kasutada kinnitatud põhivara klassifikaatorit. Ja see klassifikatsioon põhineb omakorda OKOF klassifikaatoril.

Põhivara klassifikaatori rakendamine amortisatsioonigrupi ja SPI määramiseks

Kasulik eluiga on periood (kuude arv), mille jooksul ettevõte eeldab põhivara kasutamist ja sellest majanduslikku kasu saamist. Olenevalt sellest perioodist määratakse põhivara maksuarvestuses ühte või teise amortisatsioonigruppi.

Objekti arvestusse vastuvõtmisel kehtestab iga organisatsioon iseseisvalt SPI selle kasutuselevõtu kuupäeval. Kuid enne omandatud põhivara IRS-i määramist peate kindlaks määrama, millisesse kümnest amortisatsioonigrupist objekt kuulub.

Igal rühmal on minimaalne ja maksimaalne kasulik eluiga. (Majandus)üksus võib valida PDS-i konkreetsest amortisatsioonigrupist, kuhu põhivara kuulub.

Kui põhivara kuulub tüüpi, mida ei ole nimetatud Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud klassifikatsioonis, tuleks sellise objekti jaoks SPI kehtestada tehnilise dokumentatsiooni või tootjate soovituste alusel. Kui tehnilises dokumentatsioonis SPI puudub, saab organisatsioon kasutada põhivara klassifikaatori andmeid. Põhivara kood tuleb leida OKOF-ist ja selle koodi järgi määrata amortisatsioonigrupp (seletuse veerus on toodud lisaks põhivara nimetustele ka Klassifikaatori koodide vahemikud).

Põhivara klassifikaator raamatupidamises

määratletud klassifikatsiooniga (st uue objektina);

määratakse vastavalt Klassifikaatorile, kuid vähendatakse eelmise omaniku tegeliku kasutusaja võrra (põhivara kasutusaeg eelmise omaniku poolt tuleb dokumenteerida näiteks OS-1 vormis aktiga);

kehtestatud endise omaniku poolt ja vähendatud selle omaniku tegeliku kasutamise perioodi võrra (need perioodid tuleb samuti dokumenteerida).

Sellised võimalused on ette nähtud lineaarset amortisatsiooni kasutavatele ettevõtetele. Mittelineaarse meetodi kasutamisel ei sõltu amortisatsiooni arvestamine põhivara kasulikust elueast.

Kahel esimesel juhul, 2017. aastal, peavad organisatsioonid rakendama uut klassifikaatorit (loomulikult on sellel tähtsust vaid juhul, kui objekti SPI on uue klassifikatsiooni kohaselt muutunud).

Kui põhivara tegeliku kasutamise periood eelmise omaniku poolt osutub võrdseks vastavalt klassifikaatorile määratud ajaga või ületab seda perioodi, on ettevõttel õigus iseseisvalt asutada STI, arvestades ohutusnõudeid. ja muud tegurid.

Põhivara klassifikaatori rakendamine SPI muutmisel

Üldjuhul vaadatakse SPI üle, kui rajatise algselt kehtestatud toimimise normnäitajad on valmimise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, kaasajastamise tulemusena paranenud.

Tuletame meelde, et maksuarvestuses saab SPI-d suurendada ainult selle amortisatsioonigrupi jaoks kehtestatud tähtaegade jooksul, kuhu põhivara varem kuulus. Kui pärast rekonstrueerimist, moderniseerimist või tehnilist ümberseadet on pikendatud kasulikku eluiga, on organisatsioonil õigus võtta kulumit uues määras, mis arvutatakse põhivara uue kasuliku eluea alusel (). Kuid selline amortisatsioonimäära ümberarvutamine toob kaasa asjaolu, et objekti amortiseeritakse kauem, seetõttu on sel juhul organisatsioonil tulusam võtta amortisatsiooni varasemate määradega.

Kui pärast moderniseerimist (rekonstrueerimist) on objekti esialgne maksumus muutunud, kuid välismaised otseinvesteeringud on jäänud samaks, siis ei saa amortisatsioonimäära revideerida maksuarvestuses lineaarsel meetodil ja välismaise otseinvesteeringu lõppedes. , põhivara täielikult ei amortiseerita. Venemaa rahandusministeeriumi selgituste kohaselt on aga organisatsioonidel antud juhul lubatud jätkata amortisatsiooni arvestamist lineaarsel meetodil kuni põhivara maksumuse täieliku tasumiseni ja pärast ühisrakenduse lõppu, kui seda pärast põhivara kaasajastamist (rekonstrueerimist) ei muudetud ( , ).

Kui pärast moderniseerimist (rekonstrueerimist) on objekti tehnilised omadused nii palju muutunud, et see hakkas vastama uuele OKOF koodile (2017. aastal tuleb analüüsida vanu ja uusi koode), tuleks objekti käsitleda kui uus põhivara. Sel juhul on vaja kindlaks määrata selle esialgne maksumus ja SPI tuleb uue klassifikaatori abil uuesti kasutada.

Ja raamatupidamises on SPI hinnanguline väärtus. Seetõttu on organisatsioonil võimalus norme arvesse võtmata SPI-d muuta (selgitada) sellistel juhtudel nagu moderniseerimine või rekonstrueerimine, kajastades sellist korrigeerimist raamatupidamises ja aruandluses. Samal ajal tuleb organisatsiooni raamatupidamispoliitikas fikseerida SPI kui hinnangulise väärtuse ülevaatamise võimalus.

Nina Golysheva, Venemaa Föderatsiooni valitsuse alluvuses oleva FGOBU HE finantsülikooli raamatupidamise, analüüsi ja auditi osakonna dotsent
Anna Gorokhova, BDO Unicon Outsourcingi juhtiv ekspert-metoodik

Amortisatsioon on protsess, mille käigus kantakse põhivara väärtus üle toodetavale kaubale.

2018. aastal jõustub klassifikatsiooni uus versioon ja OKOF-i muudetud versioon.

Arvatakse, et 2017. aastal on tulemas muudatused selles, kuidas põhivara amortisatsioon toimub.

Mida see tähendab ja millised muudatused on tulemas? Paljud raamatupidajad on seda küsimust endale juba kuid esitanud.

Põhimõtteliselt on amortisatsioon protsess, mille käigus kantakse põhivara väärtus üle toodetavale kaubale.

Need võivad olla ka üks immateriaalseid kaubaliike, näiteks teenused või töö.

Amortisatsiooni tähendus majanduslikust aspektist seisneb selles, et selle abil tekivad rahavood, mis seejärel suunatakse põhivarade täiendamiseks.

Samuti arvestatakse, et amortisatsioonimehhanismi kasutatakse suurte kulude tekkepõhiseks jaotamiseks pikematele perioodidele.

Teisisõnu, põhivara amortisatsioon on protsess, mis aitab ühtlaselt jaotada toodete valmistamise kulusid, kui need sisalduvad selle maksumuses.

Samas määratakse igakuiselt iga vara kohta eraldi amortisatsiooni suurus.

Amortisatsioonimeetodid

Võimalik rakendada põhivara kulumi arvestamist erinevatel viisidel mis sõltuvad eesmärkidest.

Valitud meetodid on arvestuspõhimõttes märgitud nii raamatupidamises kui ka raamatupidamises taotletavatel eesmärkidel.

Raamatupidamine näeb ette järgmised amortisatsioonimeetodid:

• Lineaarne viis;
• Meetod, mis kasutab vara väärtuse mahakandmist selle kasuliku eluea numbrite summaga;
• Tasakaalu vähenemise meetod;
• Meetod, mida iseloomustab toote maksumuse mahakandmine proportsionaalselt selle tegeliku kogusega.

Tähtis:amortisatsiooni arvestatakse sõltuvalt lõppeesmärkidest erineval viisil.

Maksuarvestuse eesmärgil saab amortisatsiooni maha arvata järgmistel viisidel:

• Põhivara lineaarne kulum;
• mittelineaarne analoog.

Ühtlasi lõpetatakse amortisatsiooni mahaarvamine, kui objekt antakse haldaja otsusel 3-kuulisele konserveerimisele, samuti juhul, kui:

1. rekonstrueerimine;
2. Kapitaalremont;
3. Moderniseerimine kestab üle aasta.

Aasta mahaarvamiste summa määratakse sõltuvalt kasutatavast meetodist erineval viisil:

• Linearmeetodi kasutamise tulemusena arvutatakse summa põhivara vara algmaksumuse ja amortisatsiooninormi alusel, mis on arvestatud selle otsese kasutamise perioodist.
• Vähendava bilansi meetodi kasutamisel lähtutakse summa arvutamisel lisaks tähtajale ka konkreetse kinnisvara jääkhinnast, mis langeb aruandeperioodi alguses (pärast eelmise üleandmist) ja amortisatsioonimäär.
• Aastate arvude summa järgi mahakandmise meetodi rakendamisel võetakse aluseks vara alghind, kuid tuleb arvestada ka aastate arvuga, mis on jäänud enne vara alghinda. vara tegelik kasutus (lugeja) ja selle tegeliku kasutamise aastate kogusumma (nimetaja).

Põhivara kulumi arvestamise uus kord 2017. aastal

Raamatupidamiskannete koostamisel huvitavad eksperdid, milline näeb välja uus OS-i amortisatsioonimäärus tuleval 2017. aastal?

Järgmise aasta algusest jõustub vastavalt Riigivalitsuse käesoleva aasta 7. juuli määrusele nr 640 klassifikaatori uus versioon ja OKOF-i muudetud versioon.

2016. aasta skeemi järgi klassifitseeritud operatsioonisüsteemid põhinevad OKOF OK 013-94.

Selle asendamiseks hakkab 2017. aastal kehtima uus klassifikaator 013-2014 (SNA 2008).

Tähtis:alates 2017. aastast on OKOF-koodi struktuur dramaatiliselt muutunud.

Nagu praeguses, on ka uues OKOF OK 013-2014-s märgitud kümme amortisatsioonigruppi, millest osades on põhivara muudetud.

Sellest järeldub, et 2018. aastal on nende rühmade jaoks vaja kehtestada erinev kasutusperiood.

Näiteks metallaiad vana OKOF koodiga 12 3697050, mis on 2016. aastal samaaegselt kahte gruppi arvatud. metallist ja tellistest (kombineeritud) aiad kuuluvad kuuendasse rühma ja eranditult metallist kaheksandasse rühma.

Uus OS-klasside süstematiseerija määratleb eranditult kõik metallaiad rühmas nr 6, vastavalt OKOF koodile - 220.25.11.23.133.

Sellest tulenevalt väheneb metallaedade kasutusaeg kümne aasta võrra.

Tähtis:seoses amortisatsioonigruppide ümberjagamisega võib mõne vara eluiga oluliselt muutuda.

Üleminek uuele süstematiseerimisele tuleks läbi viia nende varade puhul, mille käitamist alustatakse pärast 2017. aasta algust.

Vanade objektide puhul ei ole vaja amortisatsiooni üle vaadata ega muuta kasutusiga.

Järelikult ei pea parandama ka inventarikaarte vormil nr OS-6.

Rosstandart kiitis heaks spetsiaalsed üleminekuklahvid (tagurpidi ja otse) OK OKOF-i mõlema versiooni vahel.

Segaduste vältimiseks plaanib osakond aasta lõpuks käivitada vihjetelefoni, et selgitada uuele süsteemile ülemineku iseärasusi.

Kas pean 2018. aastal põhivara amortisatsiooniperioodi üle vaatama?

Vastupidiselt osade raamatupidajate kartustele ei muutu 2018. aastal kõik amortisatsioonimäärad.

Tähtis:kui ajateave ei ole OKOF-is ja klassifikatsioonis saadaval, saab seda hankida varatootjaga ühendust võttes või eksperdi kaasamisel.

Tähtaja määramine vastavalt tehnilisele dokumentatsioonile muutub vajalikuks, kui OKOF-is ja süstematiseerimises nõutavat omadust ei järgita.

Võimalik on ka eksperdi kaasamine, taotlus tootjale või pöördumine Venemaa Föderatsiooni Majandusarengu Ministeeriumi poole vajalike selgituste saamiseks.

Ühel meetodil määratud periood tuleb fikseerida sellistes dokumentides nagu põhivara inventarikaart.

Põhivara kulum 1C: Raamatupidamine 8.2

- Lihtsustatud maksusüsteemi tulupiiri ja põhivara piirmäära suurendamine

2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tululävi tõsteti 90 miljonile rublale. eelmise aasta 9 kuu eest. 80-150 miljonit rubla. on suurenenud aruande- või maksustamisperioodi tulu maksimumsumma, mis võimaldab kasutada "lihtsustatud".

Mis puudutab põhivara jääkväärtust, mis annab õiguse minna üle lihtsustatud maksusüsteemile ja rakendada “lihtsustatud süsteemi”, siis järgmisest aastast tõuseb põhivara lubatav väärtus 150 miljoni rublani.

- USN-i uus deklaratsioonivorm

10. aprillil 2016 jõustus see, millega kinnitati uus maksudeklaratsiooni vorm seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega tasutud maksude kohta. Seetõttu peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted esitama 2016. aasta deklaratsiooni uuel kujul.

- Lihtsustatud maksusüsteemi jaoks on üks BCC "sissetulek miinus kulud"

Varem oli kaks piiriülest koostööd: 182 1 05 01021 01 1000 110 - ettemaksete ja maksude maksmiseks; 182 1 05 01050 01 1000 110 - miinimummaks. Miinimummaksu teine ​​BCC tühistatakse ja uuest aastast hakkab kehtima ainult üks üldkood - 182 1 05 01021 01 1000 110 ja see tuleb märkida lihtsustatud maksusüsteemi maksekorraldusele. Muudatused jõustusid 2016. aasta maksustamisperioodist, seega tuleb 2016. aasta miinimummaks tasuda ühelt CBC-lt.

- Lihtsustatud maksusüsteemi saab maha kanda rohkem kulusid

Alates 1. jaanuarist 2017 on lihtsustatud maksusüsteemis ettevõtetel, mille objektiks on tulud miinus kulud, võimalik maha kanda kutsestandardijärgsete eksamite kulud, mida sooritavad töötajad kvalifikatsiooni hindamiskeskustes.

- Lihtsustatud maksumäära "tulu miinus kulud" võimalik muutmine piirkondades

Lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" maksumäär varieerub 5%-st 15%-ni. Samas võib see piirkondades väheneda. Ettevõtjad peaksid kontrollima, kas nende piirkonna määr pole alates 1. jaanuarist 2017 muutunud. Seda saab teha.

- UTII IP sai õiguse UTII-d enda jaoks kindlustusmaksete eest vähendada

Alates 1. jaanuarist 2017 saab UTII üksikettevõtja uue väljaande kohaselt õiguse vähendada UTII-d enda jaoks kindlustusmaksete võrra. Varem pidas töötajatega ettevõtja UTII-st kinni ainult sissemaksed palgast. On oluline, et järgmisel aastal jääks limiit töötajatega üksikettevõtjatele - UTII-d on võimatu vähendada rohkem kui 50%.

Samuti muutub seoses muudatustega alates 2017. aasta I kvartalist UTII deklaratsiooni formaat ja trükivorm.

- UTII deflaatori koefitsient ei muutu

See jääb samale kahjule - 1798.

Millised on muudatused kindlustusmaksetes?

- Kindlustusmaksete aruandlus tuleb esitada maksu- ja fondidele

Alates 1. jaanuarist 2017 tegeleb kindlustusmaksete haldamisega föderaalne maksuteenistus. Sellega seoses täiendati Vene Föderatsiooni maksuseadustikku uue peatükiga 34 "Kindlustusmaksed".

Alates 2017. aastast peab FSS esitama uue vormi 4-FSS (). Muudatused on tingitud asjaolust, et alates 2017. aastast hakkab ajutise puude korral ja seoses emadusega OSS-i sissemaksete haldamise volitusi teostama Venemaa föderaalne maksuamet, samas kui kindlustusandjatele jäävad sotsiaalkindlustusmaksete analüüsimise funktsioonid. töövigastuste ja kutsehaiguste vastu. Sellega seoses on vormilt 4-FSS välja jäetud jaotis „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kogunenud, tasutud kindlustusmaksete arvutamine ajutise puude korral ning seoses emadusega ja tehtud kulutustega”.

Uut vormi 4-FSS tuleb kasutada alates 2017. aasta esimese kvartali aruandlusest.

PFR jätkab 2017. aastal pensionide määramise ja maksmise küsimuste kontrollimist. 2017. aastal rahapesu andmebüroole aruandlus sisaldab vormi SZV-M (igakuine teave kindlustatud isikute kohta); tööstaaži aruanne SZV-STAZH kujul iga töötaja kohta, kelle töötasu kuulub kindlustusmaksetele.

Ettevõtted ja üksikettevõtjad peavad esitama vormi SZV-M samal viisil. Muutuvad ainult teabe esitamise tähtajad - kuni aruandlusele järgneva kuu 15. kuupäevani. Rahapesu andmebüroole esitatav aruanne töötajate tööstaaži kohta peaks muutuma iga-aastaseks.

- Kindlustusmaksete aruandluse tähtajad muutuvad

Alates 1. jaanuarist ilmub föderaalse maksuteenistuse () sissemaksete ühtne arvutus. See tuleb esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks. Muide, info võlgade ja tasutud sissemaksete summade kohta on uuest aruandest kadunud - seal on ainult viitvõlad, seega on oodata vähem lahknevusi.

- Muutub kindlustusmaksete tasumise kord

Kindlustusmaksete tasumise tähtaeg jääb samaks: hiljemalt nende kogunemise kuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Kuid sissemakseid tuleb maksta ainult maksudele ja FSS-ile. FSS peab endiselt tasuma sissemakseid seoses vigastuste ja kutsehaigustega. Pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustuse (ajutise puude korral) sissemaksed tuleb tasuda maksu alla, mistõttu muutuvad selliste maksete täitmise reeglid.

2016. aasta lõpu sissemaksete võlad hakkab sisse nõudma maksuhaldur, kuid enammakstud sissemaksete tasaarvestamine ei ole võimalik – selle saab tagastada vaid vastavasse fondi pöördudes.

2017. aasta eest maksavad üksikettevõtjad pensionimakseid ühe CBC kohta. 2016. aastal toimus sissemaksete jaotus fikseeritud osaks ja 1% tulult üle 300 000 rubla. aastal.

Kuni 2017. aastani ja 2017. aastast alates on sissemaksete tasumisel kasutusele võetud erinevad BCC-d, seega pöörake erilist tähelepanu maksete detailidele.

- Kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimaalne väärtus muutub

PFR-i sissemaksete piirbaas tõuseb 796 000 rublalt. kuni 876 000 rubla. (73 000 rubla kuus).

FSS-i sissemaksete piirbaas tõuseb 755 000 rublani. Seega limiit tõuseb 5,2%.

- Ülemääraselt päevarahalt peate tasuma kindlustusmakseid

Maksuseadustikuga kehtestatud töölähetuse päevaraha on 700 rubla. reisideks ümber Venemaa ja 2500 rubla. päevas välismaale. Kui teie ettevõtte päevaraha on suurem, siis tuleb ületavalt summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks. Uus 2017. aastal: ülemääraselt summalt peavad tööandjad tasuma ka kindlustusmakseid.

Käibemaksu muudatused

- Uus käibedeklaratsiooni vorm

Mõned muudatused on mõjutanud tollideklaratsioonide arvu. Jaotises 8 (osturaamatu andmed) saavad ettevõtted kirjutada suvalise arvu GTD-numbreid, igaüks eraldi reale 150. Nüüd on ainult üks rida 150, numbrid kirjutatakse sinna semikooloniga eraldatuna. Rida on piiratud 1000 tähemärgiga ja sellest mahust kõigile ei piisa.

- Trahvid seletuste esitamata jätmise eest lauakontrollis käibemaksu kohta ja selgituste esitamine paberkandjal

Organisatsioonid, keda ähvardab 5000 rubla suurune trahv, kui ta ei esita käibemaksu kohta selgitusi lauaauditi käigus. Korduv rikkumine maksab 20 000 rubla.

Käibemaksu kohta selgituste esitamine paberkandjal peale 1. jaanuari 2017 ähvardab ka trahviga. Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 kohaselt loetakse paberkandjal käibedeklaratsiooni selgitused esitamata.

Muudatused üksikisiku tulumaksus

- Patendi 2017. aasta deflaatorikoefitsient muutub

Alates 2017. aastast tõuseb deflaatori koefitsient 1,514-lt 1,623-ni (see korrutatakse 1200 rublaga). Alates uuest aastast tõuseb patendi hind 1816,8 rublalt. kuus kuni 1947,6 rubla. Summat on võimalik kohandada piirkondliku koefitsiendiga.

- Muutused üksikisiku tulumaksukoodeksites

2017. aastal ilmuvad eraldi boonuskoodid:

2002 - tootmistulemuste ja töötasu hulka kuulumise lisatasude eest;

2003 - lisatasude ja muude tasude eest, mida ettevõte maksab puhastulust.

329 - uue sotsiaalse mahaarvamise kood kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise kulude summas.

Laste mahaarvamised jagunevad vanemale, lapsendajale ja eestkostjale, usaldusisikule, kasuvanemale.

Kehtestatud on uued mahaarvamiskoodid puuetega lastele.

tulumaks

- Muutub tulumaksu deklaratsiooni vorm

2016. aasta tuludeklaratsioon tuleb esitada uuendatud vormi järgi hiljemalt 28.03.2017.

- Tulumaksumäärad muutuvad

Nüüd kannavad organisatsioonid 2% maksust föderaaleelarvesse ja 18% piirkondlikku eelarvesse. Rahandusministeerium plaanib, et 3% läheb föderaaleelarvesse ja 17% regionaaleelarvesse. Seega jääb püsima üldtariif 20%.

Personaliarvestus

- Mikroettevõtete personaliarvestuse lihtsustamine

1. jaanuarist 2017 hakkab kehtima, lihtsustades mikroettevõtete personaliarvestust. See võimaldab sellistel ettevõtetel hakkama saada ilma kohalike personalieeskirjadeta (sisemised tööeeskirjad, vahetuste graafikud jne). Valitsus kinnitas töölepingu tüüpvormi, milles saab nüüd kõik need tingimused ette näha.

Kui tööandja on lakanud olemast väikeettevõtja, mis on klassifitseeritud mikroettevõtjaks ning tema kohta on tehtud vastavad muudatused väikeste ja keskmise suurusega ettevõtjate ühtses registris olevates andmetes, tuleb tal koostada vajalikud personalidokumendid hiljemalt nelja kuu jooksul.

Mikroettevõtted ei pea oma töötajatega tüüptöölepinguid sõlmima. Selle dokumendi kasutamist eeldatakse ettevõtte juhi soovil.

- Suurendatakse trahve palgaga seotud rikkumiste eest

- Määras raamatupidajate palga

Põhireegel on, et pearaamatupidaja palk ei tohi ületada tavatöötajate palka rohkem kui 8 korda. See piirang kehtib kõikidele riigiasutustele.

Interneti-kassad

- 2017. aastal üleminek veebikassadele

15. juulil 2016 jõustus see, millega muudeti seadust nr 54-FZ “Kassaaparaatide kasutamise kohta”.

Kui alates 15. juulist 2016 toimub vabatahtlik üleminek online-kassadele, siis alates 1. veebruarist 2017 toimub kassade registreerimine ainult uue korra järgi ning alates 1. juulist 2017 on vanad kassad vajalikud tõrgeteta asendada või uuendada. Samas tekib alates 1. juulist 2018 veebikassa kasutamise kohustus ka neile, kes olid varem kassaaparaadi kasutamisest vabastatud (teenusepakkujad, automaatide omanikud, patendiga ja UTII-ga väikeettevõtjad) .

karistused

- Maksude intressimäära kahekordistamine

Alates 2017. aastast on suurus suurenenud intress topeltmaksud. Kui organisatsioon ei ole makse tasunud kuni 30 päeva, on määr 1/300, pärast - 1/150. Aga IP maksab ikka 1/300.

OKVED

- Üleminek uuele OKVED teatmeteosele

Alates 2017. aastast kehtib ainult uus OKVED2 teatmik - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Lisaks hakkab 2017. aastast kehtima muudetud isikuteenuste koodide loetelu. Avaldati vastav Vene Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2016 dekreet N 2496-r. Dokument sisaldab isikuteenustega seotud majandustegevuse koodide loendit (sisaldab koode vastavalt OKVED2 klassifikaatorile) ja isikuteenustega seotud teenusekoodide loendit.

Varem oli maksustamise erirežiimide (UTII ja Patent) alusel ettevõtjatele kättesaadavate elanikele pakutavate teenuste määramiseks vaja kasutada ülevenemaalist elanikkonnale suunatud teenuste klassifikaatorit (OK 002-93).

Uus aruandlus väikeettevõtetele

Uus vorm nr TZV-MP

Alates 2017. aastast esitavad 15–100 töötajaga ettevõtted statistikaametile uue vormi nr TZV-MP. Aruandes on näidatud toodete müügist saadud tulu. Esmakordselt tuleb vorm nr TZV-MP esitada enne 1. aprilli 2017. a.

Põhivara on töövahendid, millel on materiaalne ja materiaalne vorm ning mis säilitavad selle kasutamise käigus.

Põhivara määratlus selle kajastamiseks raamatupidamises sisaldub dokumendis PBU 6/01.

Põhivara arvestusse võtmiseks peab korraga olema täidetud mitu tingimust:

1. Objekt peab olema ette nähtud kasutamiseks toodete tootmiseks, tööde tegemiseks või teenuste osutamiseks, organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks või organisatsiooni poolt ajutise valdamise ja kasutamise tasu eest või ajutiseks kasutamiseks andmiseks. kasutada.
2. Objekt peab olema projekteeritud pikaajaliseks kasutamiseks, s.t. tähtaeg üle 12 kuu või tavaline töötsükkel, kui see ületab 12 kuud.
3. Organisatsioon ei eelda selle objekti hilisemat edasimüüki.
4. Objekt on võimeline tooma organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (sissetulekut).

Põhivara hulka kuuluvad: hooned, rajatised, töö- ja jõumasinad ja seadmed, mõõte- ja juhtimisinstrumendid ja -seadmed, arvutid, sõidukid, tööriistad, tootmis- ja majapidamisseadmed ja tarvikud, töö-, tootmis- ja aretuskarja, mitmeaastased istandused, taluteed ja muud seotud esemed.

Maksuarvestuses saab põhivarale omistada ainult amortiseeritavat vara, st vara, mille väärtus on üle 100 000 rubla.

Põhivara raamatupidamine ja maksuarvestus

Kuidas põhivara kajastada, millised on põhimõttelised erinevused maksustamise ja raamatupidamise vahel, kirjeldame allpool.

OS-i raamatupidamine

Põhivara arvestuse kord on reguleeritud PBU 6/01. Sealt leiab raamatupidaja vastused kõikidele küsimustele, mis puudutavad põhivara ostu, mahakandmist ja muid olulisi nüansse põhivara raamatupidamises.

Põhivarale on vara omistamine seaduslik, kui üheaegselt on täidetud kolm tingimust:

1. Objekti kasutatakse ettevõtte tegevuses ega ole ette nähtud edasimüügiks.
2. Planeeritud kasutusaeg on üle aasta.
3. Kinnistu on võimeline tooma ettevõttele reaalset tulu (näiteks põhivarana arvele võetud masin on kasumlik, kui sellest valmistatakse detaile ja müüakse neid).

Raamatupidamisreeglid võimaldavad koheselt maha kanda põhivara kriteeriumidele vastava vara, kui see maksab alla 40 000 rubla. Näiteks 34 000 rubla maksva arvuti võib liigitada varude hulka ja kanda kuludesse kasutuspäeval (kontod 20, 25.26, 44) ilma amortisatsioonita.

Kui ettevõte on põhivara registreerinud, tuleks selle maksumus ühtlaselt tasuda kulumit kogudes. Seda tuleb teha regulaarselt kord kuus. Ettevõtted, kellel on õigus kasutada lihtsustatud arvestusmeetodeid, saavad ise määrata amortisatsiooniperioodi (kuu, aasta jne).

Raamatupidajad saavad põhivara maksumust maha kanda kolmel viisil (punkt 19 PBU 6/01):

• lineaarne;
• tasakaalu vähendav meetod;
• mahakandmise meetod, mis põhineb kasuliku eluea aastate arvude summal.

Ükskõik, milline meetod on valitud, peab põhivaraarvestuse spetsialist juhinduma arvestuspoliitikas sätestatud reeglitest.

Kõik põhivara ostukulud kogutakse spetsiaalsele kontole 08 "Kapitaliinvesteeringud", vara kantakse arvele 01 alles selle kasutuselevõtu päeval.

Deebet 08 Krediit 60 - osteti põhivara, arvestati saatekulu jne.

Deebet 19 Krediit 60 – ostult eraldatud käibemaks.

Deebet 01 Krediit 08 – OS on kasutusele võetud.

OS maksuarvestus

Peamine erinevus maksuarvestuse ja raamatupidamise vahel on kululimiit. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et amortiseerida saab ainult vara, mis on kallim kui 100 000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256).

Kõik, mis on määratud summast odavam, tuleb maksuarvestuses raamatupidajal korraga maha kanda.

Maksuamortisatsiooni periood sõltub otseselt kasulikust elueast. Olles määranud perioodi (saate vaadata OS-i passi või määrata selle töötajate komisjoni abil), peaksite leidma amortisatsioonigrupi, kuhu põhivara kuulub. Otsige üles soovitud grupp

Programm:

PÕHIVARA EHITUS

Lepinguliste ehitus- ja paigaldustööde arvestus ning käibemaksu mahaarvamine – on vaidluse lõpp. Kui 08 muutub 01-ks - vastuolulised küsimused raamatupidamises ja kinnisvaramaksus. Ehitustegevuse teemad ja arvete "ringlus" - eemaldame ebaselgused. Maa rendikulu ja ehitusaegsed kommunaalmaksed - kapitali- või jooksev. Info ehituse ja selle ettemaksu kohta bilansis. PBU 2/2008 on ühise tuleviku prototüüp.

PÕHIVARA SOETAMINE

Raamatupidamisse vastuvõtmine

Keeruliste põhivarade arvestus - raamatupidamise ja maksuarvestuse erinevused. Käibemaksu mahaarvamine põhivara soetamisel - miks rahandusministeerium on selle osade kaupa võõrandamise vastu ja kas tooraine ekspordil on vaja käibemaksu jagada.

Raamatupidamine ja maksuarvestus algmaksumuse moodustamisel: laenatud vahendite intressid, sh järelmaksuga soetamisel, likvideerimiskohustused

Toimimisperiood

Kuidas käib raamatupidamine ja maksuarvestus uus OKOF ja uus materiaalse põhivara klassifikaator amortisatsioonigruppide kaupa. Algamortisatsiooni parameetrid raamatupidamises ja maksuarvestuses erinevates olukordades. Vaidlus amortisatsioonipreemia ümber. Amortisatsioon pärast moderniseerimist - millist koodeksi normi kasutada. Remont või moderniseerimine: eristamise kriteeriumid ja kohtupraktika. Konsolideerimine ja tükeldamine – võimalused ja piirangud. Üür ja liising on lepingupoolte jaoks peamised raamatupidamis- ja maksuprobleemid.

Pensionile jäämine

Raamatupidamisest mahakandmine: alused, majandustulemus, kinnisvaramaks. Müügil olev põhivara raamatupidamises ja bilansis. Kinnisvara müük - IFRS Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Lõpetamata ehitise likvideerimise maksustamine. Üürilepingu lõppemisel lahutamatute parenduste käibemaks.

IMMATERIAALNE PÕHIVARA

Immateriaalse vara kajastamine - RAS 14/2007 ja Venemaa Rahandusministeeriumi seisukoht. Immateriaalse põhivara raamatupidamise ja maksustamise algmaksumuse ja amortisatsiooni tunnused. Enda arvutiprogrammide täiustamine – uus immateriaalne vara või väljaminekud. Mitteainuõiguste, litsentside, sertifikaatide, lubade arvestus ja maksuarvestus. Käibemaks tehingutes immateriaalse varaga - kitsad hüvede küsimused.

VARUD

Varud bilansis - kas see on alati käibevara, kui need võivad sisaldada edasilükkunud kulusid, ajaloolist ja jooksvat väärtust. Hõõrdumismäärad ja tehnoloogilised kaod. Tööriiete ja erivarustuse arvestusvõimalused. Kolmandate isikute organisatsioonide tööd ja teenused maksuarvestuses - tunnustamise reeglid ja "hilinenud" kulude probleem. Käibemaks, kui varude lähetamise ja nende arvestusse võtmise kuupäevade vaheline lahknevus. Vanaraud ja käibemaksu eraldi arvestus.

Raamatupidamise uuenduste väljavaated

FSB projektid põhivara, immateriaalse vara ja varude kohta "marsil". Põhivara, immateriaalse põhivara ja varude "laiendatud" lihtsustatud arvestuse plussid ja miinused.